Wykaz skrótów 11
Wstęp do wydania II 15
Rozdział 1 Zakres stosowania ustawy o swobodzie działalności gospodarczej w kontroli podatkowej przedsiębiorcy 17
1.1. Podmiotowy i przedmiotowy zakres stosowania ustawy 17
1.2. Definicja przedsiębiorcy 19
1.3. Kontrola w znaczeniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej 25
1.4. Postępowanie podatkowe a kontrola podatkowa 28
1.5. Kontrola skarbowa a kontrola podatkowa 31
1.6. Postępowanie kontrolne a kontrola podatkowa 34
1.7. Czynności sprawdzające a kontrola podatkowa 38
1.8. Organy właściwe do przeprowadzenia kontroli podatkowej przedsiębiorców 42
1.9. Zasady ogólne prowadzenia kontroli podatkowej 45
Rozdział 2 Wszczęcie i zasady prowadzenia kontroli podatkowej po nowelizacji ustawy o swobodzie działalności gospodarczej 54
2.1. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli 54
2.2. Elementy zawiadomienia 55
2.3. Przesłanki wyłączające zawiadomienie przedsiębiorcy 56
2.3.1. Przesłanka przeprowadzenia kontroli na podstawie bezpośrednio stosowanych przepisów powszechnie obowiązującego prawa wspólnotowego 56
2.3.2. Przesłanka przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego, wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów ich popełnienia 58
2.3.3. Pozostałe przesłanki wyłączające zawiadomienie przedsiębiorcy 61
2.4. Przesłanki zwalniające z obowiązku zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli na podstawie przepisów ordynacji podatkowej 61
2.4.1. Przesłanki wyłączenia związane z przedmiotem kontroli 62
2.4.2. Przesłanki wyłączenia związane z podmiotem kontroli 70
2.5. Specyfika zawiadamiania o zamiarze wszczęcia postępowania kontrolnego 71
2.6. Skutki zawiadomienia podatnika o planowanej kontroli 75
2.7. Wszczęcie kontroli podatkowej 78
2.7.1. Fakultatywność przeprowadzania kontroli podatkowej przez organy kontroli skarbowej 79
2.7.2. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej 83
2.7.3. Kontrolowany przedsiębiorca i inne osoby, wobec których organy skarbowe wszczynają kontrolę podatkową 87
2.7.4. Tryby wszczęcia kontroli podatkowej wobec przedsiębiorcy 89
2.7.5. Wniosek we własnej sprawie 91
2.7.6. Prawo do korekty deklaracji w aspekcie wszczęcia kontroli podatkowej 92
2.8. Czas trwania kontroli 93
2.8.1. Rygory czasowe przeprowadzania kontroli podatkowej wobec przedsiębiorców 93
2.8.2. Przerwanie kontroli 99
2.8.3. Ważność czynności kontrolnych po przekroczeniu limitu czasu przeprowadzenia kontroli podatkowej 100
2.8.4. Ponaglenie i skarga na bezczynność działania organu skarbowego 102
2.9. Sprzeciw wobec czynności kontrolnych 105
2.9.1. Podmiotowy i przedmiotowy zakres sprzeciwu 106
2.9.2. Warunki formalne wniesienia sprzeciwu 107
2.9.3. Przywrócenie terminu na wniesienie sprzeciwu 108
2.9.4. Postępowanie organów skarbowych po wniesieniu sprzeciwu 109
2.9.5. Sposób liczenia terminów w procedurze rozpatrywania sprzeciwu 110
2.9.6. Praktyka postępowania organów skarbowych ze sprzeciwami niedopuszczalnymi w świetle zapisów u.s.d.g. 112
2.9.7. Skutki wniesienia sprzeciwu dla przedsiębiorcy 124
2.10. Zasady prowadzenia czynności kontrolnych na podstawie u.s.d.g. 127
2.10.1. Zasada odszkodowania 127
2.10.2. Zasada nieuwzględnienia dowodów zebranych z istotnym naruszeniem prawa 128
2.10.3. Zasada prowadzenia czynności w obecności kontrolowanego 129
2.10.4. Zasada przeprowadzania czynności kontrolnych w siedzibie kontrolowanego 131
2.10.5. Zasada niezakłócania funkcjonowania działalności kontrolowanego 133
2.10.6. Zasada jednej kontroli 133
2.11. Książka kontroli 135
2.11.1. Obowiązki przedsiębiorcy 136
2.11.2. Zasady korzystania z książki kontroli przez organy skarbowe 138
2.11.3. Forma prowadzenia książki kontroli 141
2.11.4. Skutki naruszenia przepisów o książce kontroli i zasady z art. 77 ust. 6 u.s.d.g. w orzecznictwie sądów administracyjnych 142
Rozdział 3 Specyfika unormowań procedury podatkowej znajdująca zastosowanie w kontroli podatkowej przedsiębiorców 146
3.1. Podmioty umocowane do występowania w imieniu przedsiębiorcy 146
3.1.1. Osoba upoważniona do reprezentowania przedsiębiorcy 147
3.1.2. Ustanowienie osoby upoważnionej do reprezentowania przedsiębiorcy 148
3.1.3. Pozycja prawna osoby wskazanej do reprezentowania kontrolowanego 151
3.2. Pełnomocnik 154
3.2.1. Skuteczność pełnomocnictwa 159
3.2.2. Urzędowe poświadczenie pełnomocnictwa 161
3.2.3. Obowiązek dołączenia pełnomocnictwa do akt 164
3.2.4. Substytucja 168
3.2.5. Skutki naruszenia regulacji dotyczących pełnomocnictwa i jego wygaśnięcie 173
3.3. Prokurent 175
3.4. Przedstawiciel ustawowy 176
3.4.1. Przedstawiciel ustawowy dla przedsiębiorcy nieposiadającego pełnej zdolności do czynności prawnych . 176
3.4.2. Kurator dla osoby nieobecnej 178
3.4.3. Przedstawiciel do działań doraźnych 178
3.5. Prawa i obowiązki stron w kontroli podatkowej 179
3.5.1. Uprawnienia organów skarbowych 180
3.5.2. Obowiązki organów skarbowych związane z realizacją uprawnień kontrolowanych 190
3.5.3. Prawa kontrolowanych przedsiębiorców 191
3.5.4. Obowiązki przedsiębiorców związane z realizacją uprawnień kontrolujących 196
3.6. Problematyka doręczeń w kontroli podatkowej przedsiębiorców . . 196
3.6.1. Ogólne zasady doręczania 196 3.6.2. Uprawnieni do doręczania pism 198
3.6.3. Doręczanie pism przedsiębiorcom 199
3.6.4. Zmiana adresu w trakcie kontroli podatkowej 202
3.6.5. Miejsca doręczania pism osobom prawnym 203
3.6.6. Miejsca doręczania pism osobom fizycznym 206
3.6.7. Potwierdzenie odbioru pisma i odmowa jego przyjęcia 209
3.6.8. Doręczanie pism poza granicami kraju i spoza granic kraju 210
3.7. Terminy w kontroli podatkowej ich rodzaje i znaczenie 212
3.7.1. Obliczanie terminów 214
3.7.2. Odraczanie i przywracanie terminu 217
3.7.3. Skracanie, wydłużanie i wyznaczanie nowych terminów 224
3.7.4. Dotrzymanie terminu a sposoby doręczania pism i dokumentów 225
3.7.5. Skutki niedotrzymania terminów przez kontrolowanego oraz organ skarbowy 226
3.8. Tajemnica skarbowa 229
3.8.1. Zagadnienia ogólne 229
3.8.2. Tajemnica skarbowa w ordynacji podatkowej 229
3.8.3. Tajemnica skarbowa w ustawie o kontroli skarbowej 231
3.8.4. Praktyczne stosowanie tajemnicy skarbowej w kontekście wytycznych Ministra Finansów 233
3.9. Koszty kontroli podatkowej 238
3.9.1. Zasady ponoszenia kosztów w kontroli podatkowej 239
3.9.2. Zwrot kosztów 241
3.9.3. Koszty obciążające kontrolowanego 242
3.9.4. Procedura postępowania przy rozstrzyganiu zasad rozliczenia kosztów poniesionych 245
Rozdział 4 Postępowanie dowodowe w kontroli podatkowej 247
4.1. Ogólna charakterystyka postępowania dowodowego 247
4.2. Zasady przeprowadzania postępowania dowodowego 250
4.2.1. Zasada oficjalności i zupełności postępowania dowodowego 250
4.2.2. Zasada swobodnej oceny dowodów 255
4.2.3. Zasada czynnego udziału strony w kontroli podatkowej 256
4.3. Zawiadomienie strony o przeprowadzeniu dowodu 258
4.4. Wyznaczenie terminu na przedstawienie dowodu 259
4.5. Katalog środków dowodowych 260
4.6. Dowód z ksiąg podatkowych 261
4.6.1. Rzetelność i niewadliwość ksiąg podatkowych 262
4.6.2. Nierzetelność i wadliwość ksiąg podatkowych 264
4.6.3. Protokół badania ksiąg 265
4.6.4. Oszacowanie podstawy opodatkowania 266
4.7. Dowód z dokumentów 268
4.8. Dowód z dokumentów pozyskanych z instytucji finansowych 270
4.8.1. Dowód z dokumentów z instytucji finansowych w kontroli podatkowej przedsiębiorcy prowadzonej przez organy podatkowe 272
4.8.2. Dowód z dokumentów z instytucji finansowych w kontroli podatkowej przedsiębiorcy prowadzonej przez organy kontroli skarbowej 274
4.9. Dowód z przesłuchania świadka 277
4.10. Dowód z przesłuchania strony 280
4.11. Dowód z opinii biegłego 281
4.12. Dowód z oględzin 284
4.13. Ustalenie treści czynności prawnej 286
4.14. Dowód z kontroli krzyżowej 292
4.15. Dokumentowanie czynności dowodowych 294
4.15.1. Prowadzenie akt sprawy przez organ skarbowy 295
4.15.2. Odmowa wglądu do akt sprawy 297
4.15.3. Wyłączenie dokumentów z akt sprawy 299
Rozdział 5 Zakończenie kontroli 303
5.1. Protokół kontroli 303
5.1.1. Treść protokołu kontroli 303
5.1.2. Doręczenie protokołu z kontroli a ważność czynności dowodowych 307
5.2. Zastrzeżenia do protokołu kontroli 309
5.3. Prostowanie protokołu kontroli 312
5.4. Możliwość zaskarżenia protokołu kontroli 314
5.5. Prawo przedsiębiorcy do korekty 315
5.6. Wpływ zakończenia kontroli podatkowej na postępowanie podatkowe i postępowanie kontrolne 318
Wnioski końcowe 323
Załącznik 1. Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej - wyciąg 327
Załącznik 2. Ordynacja podatkowa - wyciąg 337
Załącznik 3. Ustawa o kontroli skarbowej - wyciąg 379
Bibliografia 391
O Autorach 395