Wykaz skrótów  | str. 11

Wprowadzenie  | str. 13

Rozdział I

Struktura przepisów z zakresu cen transferowych  | str. 15

1. Istota cen transferowych (Zuzanna Gaworska / Jarosław F. Mika)  | str. 15
2. Podmioty powiązane (Zuzanna Gaworska / Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 17

2.1. Identyfikacja powiązań w cenach transferowych – wprowadzenie  | str. 17

2.2. Pojęcie znaczącego wpływu  | str. 18

2.3. Rodzaje powiązań  | str. 19

2.3.1. Uwagi ogólne  | str. 19

2.3.2. Powiązania kapitałowe  | str. 19

2.3.3. Prawo głosu w organach  | str. 20

2.3.4. Udział w zysku lub majątku  | str. 21

2.3.5. Faktyczna zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji  | str. 21

2.3.6. Powiązania rodzinne  | str. 21

2.4. Podmioty niepowiązane – rozpoznanie  | str. 22

2.5. Podmioty zaistniałe w wyniku „sztucznych” relacji  | str. 22

2.6. Podsumowanie  | str. 22

3. Katalog obowiązków sprawozdawczych (Zuzanna Gaworska / Jarosław F. Mika)  | str. 22

3.1. Uwagi ogólne  | str. 22

3.2. Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 24

Rozdział II

Raportowanie transakcji grupowych  | str. 25

Krok 1. Które z podmiotów należy uznać za podmioty powiązane?  | str. 25

1. Uwagi ogólne  | str. 25
2. Narzędzie rozpoznania podmiotów powiązanych (Zuzanna Gaworska)  | str. 26

Krok 2. W jaki sposób zidentyfikować transakcje podlegające raportowaniu?  | str. 28

1. Transakcje kontrolowane  | str. 29

1.1. Uwagi ogólne (Jarosław F. Mika)  | str. 29

1.2. Transakcje szczególne  | str. 30

1.2.1. Safe harbour usługowy (Patryk Badyna)  | str. 30

1.2.2. Safe harbour finansowy (Karol Klauziński)  | str. 33

1.2.2.1. Geneza safe harbour  | str. 33

1.2.2.2. Istota safe harbour  | str. 33

1.2.2.3. Warunki skorzystania z bezpiecznej przystani  | str. 34

1.2.2.4. Safe harbour finansowe a schematy podatkowe  | str. 38

1.2.3. Restrukturyzacja (Patryk Badyna)  | str. 38

2. Transakcje rajowe (Alicja Karczmarska)  | str. 42

2.1. Cel transakcji z rajami podatkowymi  | str. 42

2.2. Transakcje podlegające raportowaniu  | str. 43

2.3. Lista rajów podatkowych  | str. 44

2.4. Pośrednie transakcje rajowe  | str. 46

2.5. Bezpośrednie transakcje rajowe  | str. 47

Krok 3.

1. Faktury v. faktury zaliczkowe (Patryk Badyna)  | str. 49
2. Umowy przedwstępne v. przyrzeczone (Jarosław F. Mika, Patryk Badyna)  | str. 52
3. Płatności (Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 56

Krok 4. Czy którekolwiek transakcje mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ujawniania?  | str. 61

1. Uwagi ogólne  | str. 62
2. Zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji local file (Marta Kiryczuk)  | str. 62

2.1. Zwolnienia podmiotowe  | str. 63

2.2. Zwolnienia przedmiotowe  | str. 66

3. Zwolnienia z obowiązku przygotowania analizy porównawczej (Marta Kiryczuk)  | str. 69

Krok 5.

1. Uwagi ogólne  | str. 71
2. Local file (Zuzanna Gaworska)  | str. 72

2.1. Local file – zagadnienia wstępne  | str. 72

2.2. Jak rozumieć wartość transakcji kontrolowanej?  | str. 75

2.3. Zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 76

2.4. Podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi a obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 78

2.5. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 79

2.6. Mikroprzedsiębiorca i mały przedsiębiorca a obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych  | str. 82

2.7. Kontrola podatkowa dokumentacji cen transferowych  | str. 83

2.8. Praktyczne wskazówki  | str. 84

2.9. Wykaz pomocnych interpretacji dotyczących dokumentacji lokalnej  | str. 84

3. Master file– dokumentacja grupowa cen transferowych (Marta Kiryczuk)  | str. 84

3.1. Wytyczne OECD jako zalecenia skierowane do państw należących tej organizacji  | str. 85

3.2. Cel dokumentacji grupowej  | str. 85

3.3. Obowiązek przygotowania dokumentacji grupowej  | str. 86

3.4. Przesłanki sporządzania grupowej dokumentacji cen transferowych  | str. 86

3.5. Terminy  | str. 87

3.6. Elementy dokumentacji grupowej  | str. 89

3.7. Opis grupy kapitałowej  | str. 91

3.7.1. Opis lub schemat struktury właścicielskiej grupy kapitałowej wraz z podaniem nazwy i siedziby lub miejsca zarządu podmiotów wchodzących w jej skład  | str. 91

3.7.2. Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę kapitałową  | str. 93

3.7.3. Opis najistotniejszych czynników decydujących o przewadze konkurencyjnej i możliwościach rozwoju grupy kapitałowej  | str. 93

3.7.4. Opis lub schemat łańcucha wartości dla pięciu najistotniejszych pod względem przychodów grup produktów lub usług oraz takich grup produktów lub usług, z których przychody stanowią powyżej 5% skonsolidowanych przychodów grupy kapitałowej, wraz ze wskazaniem głównych rynków geograficznych dla tych grup produktów lub usług  | str. 95

3.7.5. Wyszczególnienie i zwięzły opis istotnych umów lub porozumień zawieranych między podmiotami powiązanymi grupy kapitałowej w zakresie usług innych niż usługi dotyczące badań i rozwoju, zawierający w szczególności opis zdolności głównych usługodawców do świadczenia istotnych usług wewnątrzgrupowych oraz informację w zakresie polityki cen transferowych grupy w odniesieniu do alokacji kosztów usług wewnątrzgrupowych i zasad ustalania cen za te usługi  | str. 96

3.7.6. Zwięzły słowny opis analizy funkcjonalnej przedstawiający istotny udział podmiotów powiązanych w tworzeniu wartości w ramach grupy kapitałowej, w tym istotne funkcje pełnione przez te podmioty powiązane, ponoszone przez nie istotne ryzyka i angażowane istotne aktywa  | str. 98

3.7.7. Informację o istotnych transakcjach restrukturyzacji oraz transakcjach związanych ze zmianami własnościowymi, w tym przejęciach, połączeniach i likwidacjach, przeprowadzonych w sprawozdawczym roku obrotowym grupy kapitałowej  | str. 100

3.8. Restrukturyzacja w rozumieniu ogólnym  | str. 100

3.9. Restrukturyzacja w rozumieniu cen transferowych  | str. 100

3.10. Opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy kapitałowej  | str. 102

3.10.1. Uwagi wprowadzające  | str. 102

3.10.2. Ogólny opis strategii grupy kapitałowej w zakresie tworzenia, rozwoju, własności oraz wykorzystania wartości niematerialnych i prawnych wraz z informacją o lokalizacji istotnych ośrodków badawczo-rozwojowych oraz lokalizacji ośrodków zarządzających funkcjami badawczo-rozwojowymi  | str. 104

3.10.3. Wykaz wartości niematerialnych i prawnych lub ich grup istotnych z punktu widzenia cen transferowych wraz ze wskazaniem podmiotów posiadających tytuły prawne do tych wartości  | str. 104

3.10.4. Wykaz istotnych umów lub porozumień zawartych pomiędzy podmiotami powiązanymi grupy kapitałowej dotyczących wartości niematerialnych i prawnych, w tym umów o podziale kosztów, umów o prowadzenie prac badawczo-rozwojowych i umów licencyjnych  | str. 105

3.10.5. Opis polityki cen transferowych grupy kapitałowej w zakresie działalności badawczo-rozwojowej oraz wartości niematerialnych i prawnych  | str. 106

3.10.6. Ogólny opis istotnych zmian w zakresie kontroli i własności wartości niematerialnych i prawnych oraz korzystania z tych wartości wraz ze wskazaniem zaangażowanych podmiotów, ich siedziby lub miejsca zarządu oraz wypłaconych z tytułu tych zmian wynagrodzenia lub rekompensaty  | str. 107

3.11. Opis istotnych transakcji finansowych grupy kapitałowej  | str. 108

3.11.1. Ogólny opis sposobu finansowania działalności grupy kapitałowej, w tym informacje o istotnych umowach dotyczących finansowania zawartych z podmiotami niepowiązanymi  | str. 108

3.11.2. Wskazanie podmiotów pełniących funkcje w zakresie centralnego finansowania w ramach grupy kapitałowej oraz ich siedziby i miejsca sprawowania faktycznego zarządu  | str. 109

3.11.3. Ogólny opis polityki cen transferowych w zakresie finansowania pomiędzy podmiotami powiązanymi  | str. 110

3.12. Informacje finansowe i podatkowe grupy kapitałowej  | str. 112

3.12.1. Roczne skonsolidowane sprawozdanie grupy kapitałowej  | str. 112

3.12.2. Jednostronne uprzednie porozumienia cenowe, porozumienia inwestycyjne, porozumienia podatkowe, jednostronne porozumienia dotyczące cen transferowych oraz inne interpretacje podatkowe w sprawie przypisania dochodu pomiędzy państwami  | str. 112

Krok 6. Na co zwrócić uwagę, przygotowując analizę cen transferowych?  | str. 113

1. Analiza porównawcza (Patryk Badyna)  | str. 113
2. Analiza zgodności (Zuzanna Gaworska)  | str. 120

2.1. Wprowadzenie  | str. 120

2.2. Opis analizy zgodności  | str. 121

2.3. Zwolnienie z obowiązku sporządzania analizy zgodności  | str. 122

2.4. Rekomendacje Form Cen Transferowych  | str. 123

2.5. Analiza zgodności a podmioty niespełniające kryteriów braku powiązań  | str. 125

2.6. Analiza a formularz TPR  | str. 125

2.7. Podsumowanie  | str. 126

Krok 7. Czym się kierować, wybierając metodę weryfikacji ceny transferowej?  | str. 127

1. Algorytmy metod podstawowych (Jarosław Mika)  | str. 127
2. Metoda v. rodzaj transakcji (Michał Mika)  | str. 130

Krok 8. W jaki sposób poprawnie wypełnić informację o cenach transferowych TPR? (Marta Kiryczuk)  | str. 130

1. Uwagi ogólne  | str. 130
2. Istotne elementy informacji TPR (Patryk Badyna)  | str. 133

2.1. Uwagi wprowadzające  | str. 133

2.2. Objaśnienia do formularza TPR – kategorie A–F  | str. 136

3. Podpis informacji TPR (Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 157

3.1. Uwagi wprowadzające  | str. 157

3.2. Rodzaj podpisu umożliwiający podpisanie deklaracji  | str. 160

3.3. Wysyłka informacji o cenach transferowych  | str. 165

Krok 9. Jak przygotować deklarację o rynkowości cen?  | str. 168

1. Korekta cen (Patryk Badyna)  | str. 168
2. Kompensata transakcji (Jarosław F. Mika)  | str. 171

2.1. Uwagi wprowadzające  | str. 171

2.2. Kompensata korzyści  | str. 171

2.3. Kompensata dochodu  | str. 172

2.4. Kompensata wielostronna  | str. 172

2.5. Kompensata dochodu dwustronna  | str. 173

3. Weryfikacja wpływu COVID-19 na ceny transferowe (Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 173

Krok 10. W jaki sposób dopełnić pozostałych obowiązków sprawozdawczych?  | str. 187

1. Obowiązki z zakresu cen transferowych (Alicja Karczmarska)  | str. 187

1.1. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej  | str. 187

1.2. Obowiązek sprawozdawczości podatkowej  | str. 188

1.3. ORD-U – dla kogo i kiedy  | str. 189

1.3.1. Uwagi wprowadzające  | str. 189

1.3.2. Formularz ORD-U – obowiązek składania  | str. 190

1.3.3. Termin złożenia informacji ORD-U  | str. 191

1.3.4. ORD-U – elementy formularza  | str. 192

1.3.5. Formularz ORD-U  | str. 193

1.3.6. ORD-U – zwolnienie  | str. 195

1.3.7. ORD-U- sankcje karne za niezłożenie informacji podatkowej  | str. 196

1.4. ORD-W1  | str. 196

1.4.1. Uwagi wprowadzające  | str. 196

1.4.2. Formularz ORD-W1 – obowiązek składania  | str. 197

1.4.3. Formularz ORD-W1 – termin składania  | str. 197

1.4.4. ORD-W1 – elementy formularza  | str. 198

1.4.5. Formularz ORD-W1  | str. 199

1.5. ORD-TK  | str. 200

1.5.1. Uwagi wprowadzające  | str. 200

1.5.2. Formularz ORD-TK – obowiązek składania  | str. 200

1.5.3. ORD-TK – elementy formularza  | str. 201

1.5.4. Formularz ORD-TK  | str. 202

1.6. CBC (Michał Mika)  | str. 203

1.6.1. Wprowadzenie  | str. 203

1.6.2. CbC a przepisy prawa podatkowego  | str. 205

1.6.3. Podmioty zobowiązane do raportowania  | str. 207

1.6.4. Powiadomienie CbC-P  | str. 208

1.6.5. Raport CbC-R  | str. 212

1.6.6. Zakres przekazywanych danych  | str. 215

1.6.7. Wybrane przypadki  | str. 215

1.6.8. Automatyczna wymiana raportów CbC-R  | str. 217

1.6.9. Sankcje administracyjne i karnoskarbowe  | str. 218

2. Podatek u źródła a zasada ceny rynkowej (Michał Mika)  | str. 221

2.1. Uwagi wprowadzające  | str. 221

2.2. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych  | str. 221

2.2.1. Identyfikacja powiązań  | str. 222

2.2.2. Rozpoznanie należności  | str. 222

2.2.3. Oświadczenie o posiadanych udziałach  | str. 223

2.2.4. Certyfikat rezydencji  | str. 224

2.2.5. Oświadczenie o niekorzystaniu ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na źródło ich osiągania  | str. 224

2.2.6. Oświadczenie beneficial owner  | str. 225

2.3. Przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania  | str. 225

2.3.1. Uwagi ogólne  | str. 225

2.3.2. Identyfikacja powiązań  | str. 226

2.3.3. Rozpoznanie należności  | str. 226

2.3.4. Warunki zastosowania preferencyjnego opodatkowania podatkiem u źródła  | str. 227

2.3.5. Oświadczenie rzeczywistego właściciela (beneficial owner)  | str. 228

2.3.6. Badanie rynkowego charakteru transakcji  | str. 229

3. Obowiązki z zakresu schematów podatkowych (Karol Klauziński)  | str. 229

3.1. Geneza MDR  | str. 229

3.2. Definicja schematu podatkowego  | str. 231

3.3. Podmioty zobowiązanie do raportowania MDR  | str. 234

3.4. Terminy raportowania MDR  | str. 236

3.5. Przykładowe uzgodnienia z podmiotami powiązanymi mogące być schematem podatkowym lub jego elementem  | str. 238

3.5.1. Uwagi ogólne  | str. 238

3.5.2. Udzielenie pożyczki podmiotowi powiązanemu lub otrzymanie pożyczki od niego  | str. 239

3.5.3. Transgraniczne płatności na rzecz podmiotu powiązanego  | str. 240

3.5.4. Przeniesienie bazy klientów  | str. 241

3.5.5. Wypłata dywidendy  | str. 242

4. Obowiązki dotyczące strategii podatkowej (Karol Klauziński)  | str. 243

4.1. Geneza  | str. 243

4.2. Definicja i rodzaje strategii  | str. 243

4.3. Istota obowiązku sporządzenia i podania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej  | str. 245

4.4. Zakres informacji zawartych w strategii podatkowej  | str. 246

4.5. Adresaci  | str. 250

4.6. Sankcje  | str. 251

Rozdział III

Odpowiedzialność za raportowanie cen transferowych  | str. 252

1. Czynności sprawdzające a kontrola podatkowa (Karol Klauziński)  | str. 252

1.1. Czynności sprawdzające  | str. 252

1.2. Kontrola podatkowa  | str. 254

2. Sankcje dotyczące dokumentacji podatkowej (Karol Klauziński)  | str. 258

2.1. Uwagi wstępne  | str. 258

2.2. Sankcje administracyjne  | str. 258

2.3. Sankcje karne skarbowe  | str. 260

3. Sankcje z zakresu informacji o cenach transferowych TPR (Alicja Karczmarska)  | str. 261

3.1. Odpowiedzialność karnoskarbowa  | str. 261

3.2. Niedopełnienie obowiązków w zakresie lokalnej dokumentacji cen transferowych stosownie do art. 56c k.k.s.  | str. 262

3.3. Niedopełnienie obowiązków w zakresie składania lokalnej dokumentacji cen transferowych stosownie do art. 80e k.k.s.  | str. 263

3.4. Czynny żal  | str. 266

3.5. Korekta informacji o cenach transferowych  | str. 266

4. Sankcje materialne – ordynacja podatkowa (Alicja Karczmarska)  | str. 266

Załączniki  | str. 271

Bibliografia  | str. 272

Autorzy  | str. 273