Wykaz skrótów | str. 25

Przedmowa | str. 29

Ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej | str. 31

Rozdział 1
Przepisy ogólne | str. 33

Art. 1. [Cel kontroli skarbowej] | str. 33

I. Uwagi ogólne | str. 33

II. Ochrona interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa | str. 34

III. Zobowiązania podatkowe i inne należności stanowiące dochód państwa i państwowych funduszy celowych | str. 36

IV. Zapobieganie przestępstwom przeciwko działalności instytucji państwowych oraz samorządu terytorialnego i ujawnianie ich | str. 38

Art. 2. [Zakres kontroli skarbowej] | str. 39

I. Uwagi ogólne | str. 41

II. Kryteria kontroli | str. 44

III. Podstawowe zakresy kontroli | str. 45

IV. Kontrola środków publicznych | str. 52

V. Kontrola dotycząca mienia państwowego | str. 61

VI. Kontrola z zakresu prawa celnego | str. 62

VII. Pozostałe zakresy kontroli | str. 64

Art. 2a-3. (uchylone) | str. 74

Art. 3a. [Zadania i zakres audytu] | str. 74

I. Zakres przedmiotowy audytu | str. 76

II. Zakres podmiotowy audytu | str. 77

III. Podmiot audytujący | str. 78

IV. Standardy audytu | str. 79

V. Podmioty wykonujące czynności audytowe | str. 80

VI. Prowadzenie czynności w zakresie audytu | str. 82

Art. 4. [Zakres kontroli skarbowej] | str. 86

I. Uwagi ogólne | str. 87

II. Podmioty zobowiązane do świadczeń pieniężnych na rzecz Skarbu Państwa lub państwowych funduszy celowych | str. 87

III. Pozostałe podmioty objęte zakresem kontroli skarbowej | str. 91

Art. 5. [Wyłączenia z zakresu kontroli skarbowej] | str. 93

I. Wyłączenia przedmiotowe spod kontroli skarbowej | str. 94

II. Uprawnienia ogólne kontroli skarbowej | str. 95

Art. 6. [Podmioty sprawujące kontrolę skarbową] | str. 96

I. Organy kontroli skarbowej sprawujące kontrolę skarbową | str. 96

II. Zakres sprawowanej kontroli | str. 96

III. Tryb sprawowanej kontroli | str. 98

IV. Niekonkurencyjność kontroli skarbowej | str. 98

Art. 6a. [Dzień Skarbowości] | str. 100

Art. 7. [Współdziałanie z organami administracji rządowej i samorządowej] | str. 104

I. Obowiązek współdziałania, udzielania informacji oraz pomocy organom kontroli skarbowej, inspektorom i pracownikom | str. 105

II. Dostęp do informacji, zbiorów i rejestrów za pomocą środków komunikacji elektronicznej | str. 106

III. Sposoby i tryb współdziałania | str. 107

Art. 7a. [Współdziałanie z innymi organami i instytucjami krajowymi i zagranicznymi] | str. 108

I. Obowiązek współpracy i współdziałania | str. 108

II. Ochrona interesów finansowych Unii Europejskiej | str. 109

Art. 7b. (utracił moc) | str. 110

Art. 7c. [Uzyskiwanie informacji od podmiotów gospodarczych] | str. 110

I. Uwagi ogólne | str. 111

II. Zakres przedmiotowy | str. 112

III. Zakres podmiotowy | str. 116

Art. 7d. [Uzyskiwanie informacji od instytucji finansowych oraz środków masowego przekazu] | str. 124

I. Uwagi ogólne | str. 125

II. Przesłanki zastosowania art. 7d ust. 1 u.k.s. | str. 127

III. Odpowiednie stosowanie art. 33b ust. 1 i 2 u.k.s. | str. 133

IV. Przesłanki zastosowania art. 7d ust. 2 u.k.s. | str. 134

V. Postępowanie w przedmiocie zastosowania art. 7d ust. 1 i 2 u.k.s. | str. 137

Art. 7e. [Odpowiednie stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do postanowień, o których mowa w art. 7c i 7d] | str. 138

I. Uwagi ogólne | str. 138

II. Odpowiednie stosowanie ordynacji podatkowej | str. 139

III. Postanowienia wydawane w trybie art. 7e u.k.s. | str. 140

Rozdział 2
Organy kontroli skarbowej | str. 141

Art. 8. [Organy kontroli skarbowej] | str. 141

I. Organy i jednostki organizacyjne administracji skarbowej | str. 142

II. Minister Finansów | str. 143

III. Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej | str. 144

IV. Dyrektor urzędu kontroli skarbowej (postępowanie konkursowe) | str. 144

V. Wyłączenie dyrektora urzędu kontroli skarbowej | str. 148

Art. 9. [Jednostki organizacyjne kontroli skarbowej] | str. 149

I. Jednostki organizacyjne kontroli skarbowej | str. 150

II. Ministerstwo Finansów | str. 150

III. Zadania Departamentu Kontroli Skarbowej | str. 150

IV. Urzędy kontroli skarbowej | str. 152

V. Terytorialny zasięg działania dyrektorów urzędów kontroli skarbowej | str. 152

VI. Statut urzędów kontroli skarbowej | str. 155

Art. 9a. [Właściwość organów kontroli skarbowej] | str. 161

I. Właściwość miejscowa organów kontroli skarbowej | str. 161

II. Miejsce zamieszkania lub siedziba podmiotu jako kryterium ustalenia właściwości miejscowej organu | str. 163

III. Utrwalenie właściwości | str. 164

Art. 10. [Zadania Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej] | str. 164

I. Zakres podmiotowy nadzoru GIKS | str. 166

II. Zadania organizatorsko-planistyczne GIKS | str. 166

III. Zadania merytoryczne GIKS | str. 167

Art. 10a. [Przekazanie spraw do dalszego prowadzenia] | str. 168

I. Przekazanie sprawy innemu organowi z uzasadnionych przyczyn | str. 168

II. Postanowienie w sprawie przekazania sprawy przez GIKS | str. 168

Art. 11. [Zadania dyrektora urzędu kontroli skarbowej] | str. 169

I. Kompetencje dyrektora urzędu kontroli skarbowej | str. 169

II. Zmiana inspektora kontroli skarbowej lub pracownika | str. 170

III. Kompetencje planistyczno-informacyjne | str. 170

Rozdział 2a
Uprawnienia kontroli skarbowej | str. 171

Art. 11a. [Legitymowanie, zatrzymywanie, przeszukiwanie, kontrola osób i mienia oraz badanie próbek towarów i rodzajów używanego paliwa] | str. 171

I. Zakres uprawnień inspektorów i pracowników urzędów kontroli skarbowej | str. 172

II. Legitymowanie osób w celu ustalenia ich tożsamości | str. 173

III. Zatrzymywanie i przeszukiwanie osób | str. 175

IV. Przeszukanie | str. 177

V. Zatrzymywanie pojazdów i innych środków przewozowych | str. 182

VI. Kontrola rodzaju używanego paliwa | str. 184

VII. Pomoc doraźna | str. 184

VIII. Zdjęcia i założenia zamknięć celnych | str. 185

Art. 11b. [Zasady wykonywania szczególnych uprawnień przez inspektorów i pracowników kontroli skarbowej] | str. 185

I. Prawa i wolności obywatelskie | str. 186

II. Obowiązek ochrony interesów osobistych i majątkowych | str. 186

III. Zatrzymanie osoby, pojazdów i innych środków przewozowych | str. 187

IV. Badania lekarskie | str. 187

Art. 11c. [Warunki, sposób oraz tryb wykonywania uprawnień określonych w art. 11a] | str. 187

I. Uwagi ogólne | str. 188

II. Obowiązek sporządzenia notatki służbowej | str. 189

III. Obowiązek sporządzenia protokołu z czynności | str. 189

IV. Uwagi końcowe | str. 192

Art. 11d. [Uprawnienie do stosowania środków przymusu bezpośredniego] | str. 193

I. Zakres stosowania środków przymusu bezpośredniego | str. 194

II. Warunki użycia środków przymusu bezpośredniego | str. 194

Art. 11da. [Zasady stosowania środków przymusu bezpośredniego] | str. 195

I. Uwagi ogólne | str. 196

II. Zasady stosowania środków przymusu bezpośredniego | str. 197

III. Ograniczenia w stosowaniu środków przymusu bezpośredniego | str. 197

IV. Obowiązki inspektorów i pracowników stosujących środki przymusu bezpośredniego | str. 197

Art. 11e. [Rodzaje środków przymusu bezpośredniego] | str. 198

I. Uwagi ogólne | str. 199

II. Użycie pałki służbowej | str. 200

III. Zakres stosowania środków przymusu bezpośredniego | str. 201

IV. Użycie siły fizycznej | str. 206

V. Stosowanie kajdanek i prowadnic | str. 207

VI. Użycie siatki obezwładniającej | str. 209

VII. Miotacze gazu oraz inne substancje obezwładniające | str. 210

VIII. Użycie paralizatora elektrycznego | str. 211

IX. Stosowanie pocisków niepenetracyjnych | str. 212

X. Urządzenia do zatrzymywania i unieruchamiania pojazdów mechanicznych | str. 214

XI. Zasady wyposażenia pracownika w środki przymusu bezpośredniego | str. 217

Art. 11f. [Szczególne komórki organizacyjne] | str. 218

I. Uwagi ogólne | str. 219

II. Użycie i wykorzystanie środków przymusu bezpośredniego | str. 219

III. Użycie i wykorzystanie broni palnej | str. 221

IV. Osoby wyposażone w broń palną | str. 225

V. Użycie i wykorzystanie środków przymusu bezpośredniego i broni palnej oraz ich dokumentowanie | str. 226

Art. 11g. [Szczególne komórki organizacyjne] | str. 227

I. Wyodrębnione komórki organizacyjne | str. 228

II. Uprawnienia inspektorów i pracowników zatrudnionych w wyodrębnionych komórkach organizacyjnych | str. 228

III. Wykaz wyodrębnionych komórek organizacyjnych | str. 229

IV. Obszar działania komórek realizacyjnych | str. 230

V. Postępowanie kwalifikacyjne do pracy w komórkach realizacyjnych | str. 230

VI. Broń i umundurowanie pracowników kontroli skarbowej | str. 230

Rozdział 3
Postępowanie kontrolne | str. 232

Art. 12. [Zasada planowości] | str. 232

I. Plany kontroli | str. 232

II. Podmioty objęte planem kontroli | str. 233

III. Postępowania poza planem kontroli | str. 233

Art. 13. [Wszczęcie i prowadzenie postępowania kontrolnego i kontroli podatkowej] | str. 233

I. Uwagi ogólne | str. 234

II. Wszczęcie postępowania kontrolnego | str. 236

III. Zakres postępowania kontrolnego | str. 238

IV. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia postępowania kontrolnego | str. 241

V. Termin wszczęcia postępowania kontrolnego | str. 244

VI. Kontrola podatkowa | str. 246

VII. Podmioty uprawnione do przeprowadzania czynności kontrolnych | str. 252

VIII. Kontrola na legitymację | str. 253

IX. Stosowanie przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej | str. 255

X. Protokół z kontroli | str. 260

XI. Pełnomocnik kontrolowanego | str. 262

Art. 13a. (uchylony) | str. 268

Art. 13b. [Kontrola krzyżowa] | str. 268

I. Uwagi ogólne | str. 269

II. Uprawnienie do przeprowadzenia kontroli krzyżowej | str. 270

III. Przedmiot kontroli krzyżowej | str. 270

IV. Zakres podmiotowy kontroli krzyżowej | str. 272

V. Cechy kontroli krzyżowej | str. 272

Art. 13c. [Kontrola krzyżowa w zakresie, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 i 5] | str. 273

I. Zasady prowadzenia kontroli krzyżowych w podmiotach gospodarujących środkami zagranicznymi | str. 273

II. Zakres przedmiotowy | str. 274

Art. 14. (uchylony) | str. 274

Art. 14a. [Kontrola skarbowa oświadczeń majątkowych] | str. 274

I. Obowiązki podmiotu uprawnionego do odebrania oświadczenia majątkowego | str. 275

II. Podmioty, których oświadczenia podlegają kontroli | str. 275

III. Ujawnianie w oświadczeniu majątku współmałżonka | str. 277

IV. Podmioty uprawnione do przyjęcia oświadczenia majątkowego na podstawie przepisów o samorządzie gminnym | str. 280

V. Skutki niezłożenia oświadczenia majątkowego na podstawie przepisów o samorządzie gminnym | str. 281

VI. Wzór oświadczenia majątkowego na podstawie przepisów o samorządzie gminnym | str. 282

VII. Kontrola oświadczenia majątkowego na podstawie przepisów o samorządzie gminnym | str. 283

VIII. Oświadczenia majątkowe na podstawie przepisów o samorządzie powiatowym | str. 284

IX. Wzór oświadczenia majątkowego na podstawie przepisów o samorządzie powiatowym | str. 284

X. Oświadczenia majątkowe na podstawie przepisów o samorządzie województwa | str. 285

XI. Wzór oświadczenia majątkowego na podstawie przepisów o samorządzie województwa | str. 286

XII. Analiza oświadczeń majątkowych | str. 287

XIII. Nieprawidłowości w oświadczeniu majątkowym | str. 287

XIV. Oświadczenia majątkowe osób zatrudnionych lub pełniących służbę w jednostkach podległych Ministrowi Finansów | str. 288

XV. Sposób zakończenia kontroli oświadczenia majątkowego | str. 289

Art. 14b. (uchylony) | str. 290

Art. 14c. [Korekta deklaracji] | str. 291

I. Wprowadzenie | str. 291

II. Korekta deklaracji a wszczęcie postępowania kontrolnego | str. 292

III. Korekta deklaracji złożona w trakcie postępowania kontrolnego zgodnie z postanowieniami art. 24 ust. 4 u.k.s. | str. 293

IV. Zasady korygowania zobowiązania podatkowego w toku postępowania kontrolnego | str. 295

V. Bezskuteczność złożonej korekty deklaracji | str. 296

VI. Korekta deklaracji po zakończeniu postępowania kontrolnego w zakresie nieobjętym decyzją określającą zobowiązanie podatkowe | str. 297

VII. Korekta deklaracji a odsetki za zwłokę | str. 298

VIII. Zawiadomienie o złożonej korekcie deklaracji | str. 298

IX. Współpraca organów w zakresie informowania o złożonej korekcie deklaracji | str. 299

X. Postępowanie organu kontroli skarbowej po złożeniu korekty deklaracji korygującej uprzednio złożoną korektę | str. 300

XI. Korekta deklaracji a postanowienia kodeksu karnego skarbowego | str. 301

Art. 15-23. (uchylone) | str. 302

Art. 24. [Zakończenie postępowania kontrolnego] | str. 302

I. Charakter prawny postępowania kontrolnego | str. 303

II. Zakończenie postępowania kontrolnego - decyzja w sprawie zobowiązania | str. 303

III. Zakończenie postępowania kontrolnego - decyzja w sprawie umorzenia postępowania | str. 308

IV. Zakończenie postępowania kontrolnego - wynik kontroli | str. 309

V. Zakończenie postępowania w sprawie kontroli oświadczenia majątkowego - wynik kontroli | str. 314

VI. Korekta deklaracji podatkowej - wynik kontroli | str. 314

VII. Charakter prawny wyniku kontroli | str. 316

VIII. Zakończenie postępowania w przypadku rozwiązania spółki cywilnej i handlowej spółki osobowej w trakcie postępowania kontrolnego | str. 320

IX. Zapewnienie kontrolowanemu prawa do wypowiedzenia się przed wydaniem decyzji | str. 324

X. Skutki długotrwale prowadzonego postępowania kontrolnego | str. 325

Art. 25. [Wierzyciel decyzji organu kontroli skarbowej, doręczenie decyzji, nadanie rygoru natychmiastowej wykonalności] | str. 327

I. Uwagi ogólne | str. 327

II. Zakres przedmiotowy art. 25 u.k.s. | str. 328

III. Kompetencje właściwego organu podatkowego jako wierzyciela | str. 329

IV. Właściwość organów podatkowych jako wierzycieli | str. 331

V. Doręczenie decyzji właściwemu organowi podatkowemu | str. 333

VI. Wierzyciel jako organ egzekucyjny | str. 335

VII. Rygor natychmiastowej wykonalności i wstrzymanie wykonania decyzji | str. 337

Art. 26. [Środki zaskarżenia i wzruszanie decyzji] | str. 338

I. Uwagi ogólne | str. 339

II. Wierzyciel zobowiązań podatkowych | str. 343

III. Właściwość instancyjna - odwołanie oraz wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy | str. 344

IV. Tryby nadzwyczajne oraz uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej | str. 348

V. Stwierdzenie nieważności | str. 349

1. Naruszenie przepisów o właściwości | str. 350

2. Decyzja wydana bez podstawy prawnej | str. 351

3. Rażące naruszenie prawa | str. 351

4. Decyzja dotyczy sprawy już rozstrzygniętej inną decyzją ostateczną | str. 353

5. Decyzja została skierowana do osoby niebędącej stroną w sprawie | str. 354

6. Trwała niewykonalność decyzji w dniu jej wydania | str. 355

7. Wada decyzji powodującą jej nieważność na mocy wyraźnie wskazanego przepisu prawa | str. 355

8. Decyzja w razie jej wykonania wywołałaby czyn zagrożony karą | str. 355

9. Odmowa stwierdzenia nieważności decyzji | str. 356

10. Wstrzymanie wykonania decyzji | str. 357

11. Rozstrzygnięcie w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji | str. 357

VI. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej | str. 358

VII. Wznowienie postępowania - właściwość organu | str. 358

VIII. Przesłanki wznowienia postępowania | str. 359

1. Fałszywość dowodów | str. 359

2. Wydanie decyzji w wyniku przestępstwa | str. 361

3. Wydanie decyzji przez pracownika lub organ podatkowy podlegających wyłączeniu stosownie do art. 130-132 o.p. | str. 362

4. Strona nie z własnej winy nie brała udziału w postępowaniu | str. 363

5. Ujawnienie istotnych dla sprawy nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów | str. 364

6. Wydanie decyzji bez uzyskania wymaganego prawem stanowiska innego organu | str. 366

7. Wydanie decyzji na podstawie orzeczenia, które zostało następnie uchylone lub zmienione w sposób mogący mieć wpływ na treść wydanej decyzji | str. 367

8. Wydanie decyzji na podstawie przepisu niezgodnego z Konstytucją RP, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową | str. 368

9. Wpływ na wznowienie postępowania ratyfikowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej | str. 369

10. Wpływ zakończonej procedury wzajemnego porozumiewania lub procedury arbitrażowej na treść wydanej decyzji | str. 369

11. Wpływ orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej na treść wydanej decyzji | str. 370

IX. Wszczęcie postępowania wznowieniowego | str. 370

X. Zakończenie postępowania | str. 371

XI. Wstrzymanie wykonania decyzji | str. 371

XII. Uwagi końcowe | str. 372

Art. 27. [Wynik kontroli] | str. 372

I. Istota wyniku kontroli | str. 373

II. Adresaci wyniku kontroli | str. 374

III. Charakter prawny wyniku kontroli oraz obowiązki jego adresatów | str. 375

IV. Wynik kontroli oświadczenia o stanie majątkowym | str. 376

V. Cechy wyniku kontroli | str. 377

Art. 28. [Sposób zakończenia postępowania w sprawach zakończonych decyzją organu podatkowego] | str. 379

I. Właściwość organu do otrzymania wyniku kontroli | str. 379

II. Wynik kontroli jako skutek uprzedniego załatwienia sprawy przez organ podatkowy | str. 380

Art. 29-30. (uchylone) | str. 380

Art. 31. [Odpowiednie stosowanie przepisów ordynacji podatkowej w postępowaniu kontrolnym i kontroli podatkowej] | str. 381

I. Odpowiednie stosowanie przepisów ordynacji podatkowej przez organy kontroli skarbowej w postępowaniu kontrolnym (kontroli podatkowej) | str. 381

1. Uwagi ogólne | str. 381

2. Odpowiednie stosowanie przepisów ordynacji podatkowej | str. 384

3. Zakres odesłania do ordynacji podatkowej | str. 387

4. Zmiany w ordynacji podatkowej a ustawa o kontroli skarbowej | str. 389

II. Szczegółowe zastosowania przepisów ordynacji podatkowej w postępowaniu przed organami kontroli skarbowej | str. 390

1. Zasady ogólne postępowania | str. 390