Wstęp

Rozdział I. Kontrola w realizacji zobowiązań podatkowych – istota, typowanie podmiotów do kontroli, obszary występowania ryzyka

1. Uwagi wstępne
2. Stosowanie prawa jego przestrzeganie a miejsce procedur kontrolnych w obecnym systemie podatkowym
3. Istota kontroli w działaniu administracji
4. Kontrola w systemie powstawania zobowiązań podatkowych
5. Dualizm kontroli w sprawach podatkowych
6. Systematyka procedur kontrolnych w sprawach podatkowych
7. Procedury kontrolne w sprawach podatkowych – charakter prawny i konsekwencje.
   • Charakter prawny procedur kontrolnych
   • Postępowanie podatkowe jako konsekwencja procedur kontrolnych
8. Funkcje procedur kontrolnych w sprawach podatkowych
9. Okoliczności wpływające na typowanie podmiotów do kontroli.
   • Kontrola jako konsekwencja analizy prawdopodobieństwa naruszania prawa
   • Inne informacje wpływające na podjęcie czynności kontrolnych.
10. Obszary ryzyka występowania nieprawidłowości w zakresie prawa podatkowego
11. Uwagi końcowe

Rozdział II. Czynności sprawdzające

1. Uwagi wstępne
2. Istota czynności sprawdzających.
3. Czynności sprawdzające a pozostałe procedury podatkowe.
4. Czynności sprawdzające w przypadku zobowiązań powstających z mocy prawa.
5. Organy podatkowe właściwe do przeprowadzania czynności sprawdzających.
6. Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających
   • Sprawdzenie terminowości składania deklaracji oraz wpłacania podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów.
   • Sprawdzenie formalnej poprawności deklaracji. 
   • Ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.
   • Weryfikacja poniesionych przez podatnika wydatków i uzyskanych przychodów (dochodów) – w zakresie niezbędnym do ujawnienia podstawy opodatkowania z tytułu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
   • Weryfikacja danych i dokumentów przedstawionych przez podatników dokonujących rejestracji podatkowej
   • Weryfikacja warunków uprawniających do stosowania ryczałtu oraz weryfikacja terminowości oraz prawdziwości informacji w oświadczeniach składanych przez wspólników spółek opodatkowanych ryczałtem
7. Uprawnienia organów podatkowych w ramach czynności sprawdzających.
   • Czynności sprawdzające polegające na korekcie dokonywanej przez organ z powodu błędów rachunkowych
   • Czynności sprawdzające polegające na wezwaniu podatnika do skorygowanie deklaracji z powodu błędów oraz złożenia wyjaśnień (tzw. korekta pod nadzorem)
   • Czynności sprawdzające związane z niezłożeniem deklaracji lub sprawozdania finansowego przez podatników
   • Czynności sprawdzające dotyczące kontrahentów podmiotu kontrolowanego tzw. kontrola krzyżowa
   • Czynności sprawdzające związane z weryfikacja rzetelności deklaracji
   • Czynności sprawdzające związane z weryfikacja zasadności zwrotu podatku od towarów i usług.
   • Czynności sprawdzające związane z weryfikowaniem dokumentów potwierdzających skorzystanie z ulg podatkowych.
   • Czynności sprawdzające związane z oględzinami lokalu mieszkalnego
8. Odpowiednie stosowanie przepisów proceduralnych przy czynnościach sprawdzających.
9. Wykorzystanie procedury czynności sprawdzających
10. Czynności dokonywane w ramach czynności sprawdzających a kontrola instancyjna oraz sądowoadministracyjna.
11. Uwagi końcowe

Rozdział III. Kontrola podatkowa

1. Uwagi wstępne
2. Istota kontroli podatkowej
3. Kontrola podatkowa a inne procedury kontrolne
4. Organy prowadzące kontrolę podatkową.
5. Podmioty względem, którym może być prowadzona kontrola podatkowa.

• Kategorie podmiotów względem których może być podejmowana kontrola podatkowa.
• Kontrola podatkowa przedsiębiorców.

6. Dopuszczalność i ograniczenia w przeprowadzaniu kontroli podatkowej
   • Zakaz prowadzenia więcej niż jednej kontroli względem podatnika będącego przedsiębiorcą oraz odstępstwa od zakazu.
   • Ograniczenia dotyczące ponownego wszczynania kontroli podatkowej względem podatnika i za okres objęty uprzednio zakończoną kontrolą podatkową.
   • Dopuszczalność przeprowadzania kontroli podatkowej po czynnościach sprawdzających.
7. Osoby upoważnione do reprezentowania kontrolowanego w trakcie kontroli
8. Wszczęcie kontroli podatkowej i czynności poprzedzające
   • Zawiadomienie o planowanej kontroli podatkowej
   • Odstępstwa od obowiązku zawiadamiania o planowanej kontroli z uwagi na przedmiot kontroli
   • Odstępstwa od obowiązku zawiadamiania o planowanej kontroli z uwagi na okoliczności związane z kontrolowanym.
   • Wszczęcie kontroli podatkowej w trybie zwykłym
   • Wszczęcie kontroli w trybie uproszczonym („na legitymację”)
   • Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli
   • Brak możliwości ustalenia osoby kontrolowanej
9. Zasady prowadzenia kontroli podatkowej
   • Czas trwania kontroli podatkowej
   • Miejsce prowadzenia kontroli podatkowej
   • Przeprowadzanie kontroli w sposób sprawny i niezakłócający funkcjonowania przedsiębiorcy.
   • Udział kontrolowanego w kontroli podatkowej
   • Zawieszenie kontroli podatkowej
   • Dokumentowanie czynności kontroli podatkowej
10. Prawa i obowiązki kontrolowanego i kontrolujących
    • Zasada praworządności a sposób działania organów podatkowych
    • Prawa kontrolujących w toku kontroli
    • Obowiązki kontrolowanego w toku kontroli
    • Obowiązki związane z książką kontroli
    • Sprzeciw na czynności kontrolujących
11. Zakończenie kontroli podatkowej
    • Protokół kontroli podatkowej – charakter, elementy, znaczenie dla podatnika.
    • Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej
    • Rozpatrzenie zastrzeżeń i zawiadomienie o sposobie ich załatwienia
    • Korekta deklaracji podatkowej
12. Naruszenia przepisów prawa w zakresie kontroli podatkowej dotyczącej działalności gospodarczej przedsiębiorcy
13. Regulacje szczególne dotyczące prowadzenia kontroli.
    • Jednoczesne kontrole podatkowe z władzami podatkowymi innych państw członkowskich.
    • Kontrole wspólne przez władze podatkowe państw członkowskich.
    • Kontrole podatkowe w przypadku zakończenia bytu prawnego spółki cywilnej oraz spółek osobowych.
    • Kontrola podatkowa grupy kapitałowej podatkowej lub grupy VAT
    • Przejęcie kontroli podatkowej w przypadku unikania opodatkowania
    • Prowadzenie kontroli przez niewłaściwy organ
    • Wyznaczenie organu podatkowego do przeprowadzenia kontroli
14. Uwagi końcowe.

Rozdział IV. Kontrola celno-skarbowa

1. Uwagi wstępne
2. Istota kontroli celno-skarbowej
3. Kontrola celno – skarbowa a inne procedury podatkowe.

• Kontrola celno – skarbowa a kontrola podatkowa
• Kontrola celno – skarbowa, a postępowanie podatkowe.

1. Regulacje prawne stosowane w toku kontroli celno - skarbowej

• Regulacja prawne zawarte w ustawie oraz system odesłań.
• Odpowiednie stosowanie przepisów ordynacji podatkowej oraz postępowania podatkowego.

1. Dopuszczalność i ograniczenia w prowadzeniu kontroli celno-skarbowej

• Dopuszczalność wszczęcia kontroli w sytuacji, gdy inny organ kontroli prowadzi czynności kontrolne.
• Ograniczenia dotyczące ponownego wszczynania kontroli celno-skarbowej względem podatnika objętego uprzednio zakończoną kontrolą celno - skarbową.
• Kaskadowość kontroli celno – skarbowych.
• Dopuszczalność wszczęcia kontroli celno-skarbowej a objęcie podatnika uprzednio zakończonymi innymi niż kontrola celno-skarbowa procedurami kontrolnymi.
• Dopuszczalność kontroli celno-skarbowej a ochronny charakter postępowań kontrolnych w zakresie stawki podatku od towarów i usług innej niż stawka podstawowa.

1. Organy podatkowe właściwe do prowadzenia kontroli celno – skarbowej.

• Organy mogące prowadzić kontrole celno – skarbowe.
• Właściwość miejscowa organu do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej

7. Zakres podmiotowy kontroli celno-skarbowej
8. Zakres przedmiotowy kontroli celno-skarbowej

8.1. Podstawowy zakres kontroli celno-skarbowej

8.2. Pozostały zakres kontroli celno-skarbowej

8.3. Kontrole stałe polegające na wykonywaniu czynności kontrolnych w sposób ciągły (szczególny nadzór podatkowy)

1. Wszczęcie kontroli celno-skarbowej

• Brak obowiązku zawiadamiania o zamiarze wszczęcia kontroli
• Tryb normalny wszczęcia kontroli celno-skarbowej
• Tryb uproszczony wszczęcia kontroli celno-skarbowej
• Upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej oraz stałe upoważnienie do wykonania kontroli
• Zawieszenie kontroli celno – skarbowej po jej rozpoczęciu.

10. Zasady prowadzenia kontroli celno-skarbowej
    • Korekta deklaracji podatkowej po wszczęciu kontroli celno-skarbowej
    • Czas trwania kontroli celno-skarbowej
    • Miejsce prowadzenia kontroli celno-skarbowej
    • Dokumentowanie czynności kontroli celno-skarbowej
    • Procedura badania ksiąg podatkowych w toku kontroli celno – skarbowej.
11. Prawa i obowiązki kontrolujących i kontrolowanych
    • Prawa i obowiązki kontrolujących w trakcie kontroli celno-skarbowej
    • Prawo prowadzenia tzw. kontroli krzyżowej
    • Obowiązki kontrolowanego w trakcie kontroli celno-skarbowej
    • Szacowanie podstawy opodatkowania przez organ podatkowy.
    • Prawo zabezpieczenia zobowiązania podatkowego oraz należności celnych na majątku kontrolowanego
    • Środki prawne zapewniające sprawny przebieg kontroli celno – skarbowej.
12. Zakończenie kontroli celno-skarbowej
    • Zakończenie kontroli poprzez doręczenie wyniku kontroli
    • Korekta deklaracji po doręczeniu wyniku kontroli
    • Podjęcie zakończonej kontroli w związku z korektą deklaracji podatkowej
    • Ponowna korekta znosząca skutki korekty wcześniejszej złożonej po zakończeniu kontroli celno-skarbowej
    • Zakończenie kontroli poprzez doręczenie protokołu kontroli
    • Zastrzeżenia do protokołu kontroli celno – skarbowej
    • Dowody zgromadzone po zakończeniu kontroli celno – skarbowej a przed rozpoczęciem postępowania podatkowego.
    • Ustanowienie pełnomocnika szczególnego w toku kontroli celno – skarbowej.
13. Przekształcenie kontroli w postępowanie podatkowe
14. Regulacje szczególne dotyczące kontroli celno – skarbowej.
    • Wielkość procedur w obszarze ustawy o KAS
    • Podjęcie zawieszonej kontroli w związku z jej przekazaniem przez Szefa KAS
    • Kontrole jednoczesne
    • Kontrola celno - skarbowa w przypadku zakończenia bytu prawnego spółki cywilnej oraz spółek osobowych.
    • Kontrola celno – skarbowa podatkowej grupy kapitałowej
15. Uwagi końcowe

Rozdział V. Nabycie sprawdzające

1. Uwagi wstępne
2. Istota nabycia sprawdzającego.
3. Nabycie sprawdzające a inne procedury kontrolne.
4. Zasady podejmowania czynności w ramach nabycia sprawdzającego.

• Cel nabycia sprawdzającego
• Zakres podmiotowy nabycia sprawdzającego
• Miejsce dokonywania nabycia sprawdzającego
• Prawa i obowiązki sprawdzającego
• Prawa i obowiązki sprawdzanego
• Zasady postępowania z towarem lub usługą będącymi przedmiotem nabycia sprawdzającego

1. Zakończenie procedury nabycia sprawdzającego

• Notatka służbowa z przeprowadzonych czynności nabycia sprawdzającego
• Protokół z przeprowadzonego nabycia sprawdzającego

1. Ocena wykorzystywania instytucji nabycia sprawdzającego.
2. Uwagi końcowe.

Podsumowanie