Opis publikacji

Publikacja omawia kwestie podatkowe związane z szeroko pojętym sektorem FMCG (Fast Moving Consumer Goods), oferującym głównie produkty szybkozbywalne, zaspokajające podstawowe potrzeby konsumenta takie jak żywność, napoje, kosmetyki i środki czystości. Ze względu na dynamikę tej branży oraz jej powszechność i różnorodność, w polskim prawie trudno o proste i jednoznaczne regulacje, które pozbawiłyby przedsiębiorców wątpliwości dotyczących zasad opodatkowania w sektorze FMCG.

W książce przedstawiono m.in. kwestie dotyczące:

opodatkowania handlu FMCG na gruncie VAT,
opodatkowania handlu e-commerce,
opodatkowania akcji promocyjnych,
obciążeń fiskalnych w branży FMCG.

Autorzy analizują, m.in. zmiany wynikające z wprowadzenia:

opłaty cukrowej,
opłaty od napojów alkoholowych o pojemności nieprzekraczającej 300 ml – tzw. małpek,
nowej matrycy stawek VAT,
wiąż...

Publikacja omawia kwestie podatkowe związane z szeroko pojętym sektorem FMCG (Fast Moving Consumer Goods), oferującym głównie produkty szybkozbywalne, zaspokajające podstawowe potrzeby konsumenta takie jak żywność, napoje, kosmetyki i środki czystości. Ze względu na dynamikę tej branży oraz jej powszechność i różnorodność, w polskim prawie trudno o proste i jednoznaczne regulacje, które pozbawiłyby przedsiębiorców wątpliwości dotyczących zasad opodatkowania w sektorze FMCG.

W książce przedstawiono m.in. kwestie dotyczące:

opodatkowania handlu FMCG na gruncie VAT,
opodatkowania handlu e-commerce,
opodatkowania akcji promocyjnych,
obciążeń fiskalnych w branży FMCG.

Autorzy analizują, m.in. zmiany wynikające z wprowadzenia:

opłaty cukrowej,
opłaty od napojów alkoholowych o pojemności nieprzekraczającej 300 ml – tzw. małpek,
nowej matrycy stawek VAT,
wiążących informacji stawkowych (WIS),
kas rejestrujących on-line,
e-paragonów.

W opracowaniu zawarto również omówienie praktycznych problemów z ich właściwym przyporządkowaniem na przykładzie case study, z uwzględnieniem rozstrzygnięć Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i polskich sądów administracyjnych.

Adresaci:
Książka jest przeznaczona dla specjalistów zajmującym się prawem podatkowym (doradców podatkowych, biegłych rewidentów, księgowych, adwokatów, radców prawnych, pracowników administracji skarbowej) oraz przedsiębiorców działających w sektorze FMCG.

Opis publikacji aktualny na dzień: 2020-11-10

Zobacz spis treści

Rozwiń opis Zwiń opis

Fragment dla Ciebie

Nie możesz się zdecydować? Przeczytaj fragment publikacji!

Przeczytaj fragment

Informacje

Wydawnictwo: Wolters Kluwer Polska

Rok publikacji: 2020

Wydanie: 1

Liczba stron: 152

Seria: Poradniki LEX

Rodzaj: Poradnik

Okładka: miękka

Format: A5

Towar w kategorii: Prawo podatkowe, finanse i rachunkowość , Podatki dochodowe , Podatki pośrednie , Postępowanie podatkowe

Wersja publikacji: Książka papier

ISBN: 978-83-8223-172-4

Kod towaru: KAM-4162 W01Z01

Spis treści

Wykaz skrótów .................................................................................. 9
Wstęp ................................................................................................... 11
Rozdział I. Opodatkowanie handlu FMCG na gruncie podatku od towarów i usług .......................... 15
1. Stawki VAT ................................................................................ 15
1.1. Regulacje w prawie polskim ............................................ 15
1.2. Regulacje w prawie unijnym ............................................ 16
1.3. Przyporządkowanie właściwej stawki VAT ................... 17
2. Podatek VAT a Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług ....... 20

...

Wykaz skrótów .................................................................................. 9
Wstęp ................................................................................................... 11
Rozdział I. Opodatkowanie handlu FMCG na gruncie podatku od towarów i usług .......................... 15
1. Stawki VAT ................................................................................ 15
1.1. Regulacje w prawie polskim ............................................ 15
1.2. Regulacje w prawie unijnym ............................................ 16
1.3. Przyporządkowanie właściwej stawki VAT ................... 17
2. Podatek VAT a Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług ....... 20
2.1. Uwagi ogólne ...................................................................... 20
2.2. Dostawa towarów a świadczenie usług .......................... 23
2.3. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej ................................... 25
2.4. Podejście sądów administracyjnych i organów podatkowych ............................................. 28
2.4.1. Orzecznictwo sądów administracyjnych ........................................... 28
2.4.2. Interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów .................................. 31
2.5. Case study ........................................................................... 34
3. Nowa matryca VAT .................................................................. 38
3.1. PKWiU a nomenklatura scalona..................................... 38
3.2. Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) ............................ 41
4. Kasy rejestrujące online oraz e-paragony ............................. 43
4.1. Kasy rejestrujące online .................................................... 43
4.2. E-paragony ......................................................................... 46
Rozdział II. Opodatkowanie handlu e-commerce ........................................... 47
1. Uwagi ogólne ............................................................................. 47
2. Opodatkowanie e-sklepu prowadzonego w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej i spółki komandytowo-akcyjnej ............................................. 50
3. Opodatkowanie e-sklepu prowadzonego w formie spółki komandytowej, spółki jawnej, spółki cywilnej lub jednoosobowej działalności gospodarczej ..................... 52
3.1. Dopuszczalne formy opodatkowania ............................. 52
3.2. Opodatkowanie według skali .......................................... 53
3.3. Opodatkowanie liniowe ................................................... 54
3.4. Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych .......................................................... 55
3.5. Opodatkowanie według karty podatkowej ................... 57
3.6. Wybór i zmiana formy opodatkowania ......................... 59
4. Rozliczanie sprzedaży w Polsce na gruncie podatku dochodowego i podatku od towarów i usług ........................ 61
4.1. Sprzedaż towaru a rozpoznanie przychodu................... 61
4.2. Sprzedaż towaru a rozpoznanie kosztów uzyskania przychodu ..................................................... 64
4.3. Sprzedaż towaru a rozpoznanie VAT należnego .......... 65
4.3.1. Zasada ogólna .......................................................... 65
4.3.2. Metoda kasowa ........................................................ 68
4.4. Zwrot towaru a rozpoznanie przychodu i VAT należnego ................................................................. 69
4.5. Nieodebranie zamówienia a rozpoznanie przychodu i VAT należnego ................................................ 71
5. Sprzedaż wysyłkowa w świetle ustawy o podatku od towarów i usług ............................................... 72
5.1. Uwagi ogólne ...................................................................... 72
5.2. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju ........................ 73
5.2.1. Definicja sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju ...................................................... 73
5.2.2. Przesłanki warunkujące wystąpienie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju ............................. 74
5.2.3. Miejsce świadczenia – zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej ............................................ 76
5.2.4. Sprzedaż wysyłkowa do dwóch lub więcej państw członkowskich ........................................... 81
5.3. Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju ..................... 82
5.4. Wyłączenia od sprzedaży wysyłkowej ............................ 82
5.5. Dokumentacja sprzedaży wysyłkowej ............................ 83
5.5.1. Faktury ..................................................................... 83
5.5.2. Inne dokumenty dokumentujące sprzedaż wysyłkową ................................................................ 84
5.5.3. Brak dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju ................................................... 85
5.5.4. Kasa rejestrująca ..................................................... 86
6. Opodatkowanie dropshippingu ............................................. 88
6.1. Uwagi ogólne ...................................................................... 88
6.2. Sprzedaż we własnym imieniu ........................................ 88
6.2.1. Podatek dochodowy ............................................... 89
6.2.2. Podatek od towarów i usług .................................. 89
6.3. Pośrednictwo sprzedaży ................................................... 93
6.3.1. Podatek dochodowy ............................................... 93
6.3.2. Podatek od towarów i usług .................................. 95
6.4. Dokumentowanie sprzedaży w ramach dropshippingu ...................................................... 99
6.4.1. Dokumentowanie transakcji przy sprzedaży we własnym imieniu ............................................... 99
6.4.2. Dokumentowanie transakcji przy pośrednictwie w sprzedaży ................................... 100
6.4.3. Dokumentowanie transakcji przy użyciu kasy rejestrującej ................................................. 101
Rozdział III. Akcje promocyjne ............................................................................. 103
1. Opodatkowanie rabatów i usług wzajemnych ..................... 103
1.1. Uwagi ogólne ...................................................................... 103
1.2. Rabaty sprzedażowe i posprzedażowe (retro-rabaty) ................. 105
1.2.1. Rabat sprzedażowy ................................................. 105
1.2.2. Rabat posprzedażowy ............................................ 106
1.2.3. Korekta zbiorcza...................................................... 108
1.3. Rabat a wynagrodzenie za usługę ................................... 110
1.3.1. Uwagi ogólne ........................................................... 110
1.3.2. Zobowiązania kupującego wynagradzane rabatem ............................................................. 112
1.3.3. Rabaty pośrednie .................................................... 114
1.4. Rabaty pracownicze .......................................................... 117
Rozdział IV. Obciążenia fiskalne w branży FMCG ........................................... 121
1. Uwagi ogólne ............................................................................. 121
2. Opłata za reklamę napojów alkoholowych ........................... 121
2.1. Uwagi ogólne ...................................................................... 121
2.2. Pojęcie reklamy i promocji napojów alkoholowych ..... 122
2.3. Wysokość opłaty ................................................................ 125
2.4. Czynności niepodlegające opłacie .................................. 127
2.5. Brak uiszczenia opłaty ...................................................... 128
3. Opłata recyklingowa ................................................................ 129
4. Opłata cukrowa ......................................................................... 132
5. Opłata od napojów alkoholowych o pojemności nieprzekraczającej 300 ml – tzw. małpek ............................. 134
6. Podatek od sprzedaży detalicznej .......................................... 136
Bibliografia......................................................................................... 141
Wykaz orzeczeń sądów .................................................................... 143
Wykaz pism urzędowych ................................................................. 145
O Autorach ......................................................................................... 149

Rozwiń spis treści Zwiń spis treści

Autorzy

Ewelina Całczyńska

Ewelina Całczyńska – swoje doświadczenie zdobywa pracując w zespole podatkowym w Kancelarii Sołtysiński Kawecki & Szlęzak oraz odbywając aplikację adwokacką w Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie; uczestniczy w licznych projektach m.in. w zakresie doradztwa prawnego oraz przygotowywania analiz podatkowych dla podmiotów z branży FMCG w zakresie przepisów wprowadzających opłatę cukrową oraz opłatę od napojów alkoholowych; posiada również doświadczenie w bieżącym doradztwie podatkowym, w tym na rzecz klientów z branży FMCG w zakresie podatku PIT, CIT i VAT.

Stanisław Gordziałkowski

Stanisław Gordziałkowski – adwokat, doradca podatkowy z kilkunastoletnim doświadczeniem zawodowym; od wielu lat obsługuje klientów z sektora FMCG zarówno w zakresie bieżącego doradztwa podatkowego, jak i transakcji oraz restrukturyzacji; reprezentował klientów w sporach z organami podatkowymi, w tym przed sądami administracyjnymi; wykłada prawo podatkowe w Centrum Kształcenia Podyplomowego Uczelni Łazarskiego oraz na studiach podyplomowych SGH o profilu „zarządzanie przedsiębiorstwem w handlu detalicznym”; laureat VI edycji konkursu „Rising Stars Prawnicy – liderzy jutra 2017”; od ponad 9 lat współpracuje na stałe z kancelarią Sołtysiński Kawecki & Szlęzak; autor licznych artykułów o tematyce podatkowej.

Karolina Gotfryd

Karolina Gotfryd – aplikantka radcowska w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie z kilkuletnim doświadczeniem zawodowym zdobytym w zespołach podatkowych w międzynarodowych kancelariach w Warszawie i Londynie; prawnik w Kancelarii Sołtysiński Kawecki & Szlęzak; specjalizuje się w postępowaniach podatkowych i egzekucyjnych; reprezentowała klientów z branży FMCG w postępowaniach przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi; kompleksowo obsługuje klientów z sektora FMCG w zakresie bieżącego doradztwa podatkowego, a także transakcji oraz restrukturyzacji; finalistka ogólnopolskiego konkursu podatkowego Eye On Tax (2015); członkini International Fiscal Association; autorka wielu artykułów o tematyce podatkowej.

Ewelina Całczyńska

Ewelina Całczyńska – swoje doświadczenie zdobywa pracując w zespole podatkowym w Kancelarii Sołtysiński Kawecki & Szlęzak oraz odbywając aplikację adwokacką w Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie; uczestniczy w licznych projektach m.in. w zakresie doradztwa prawnego oraz przygotowywania analiz podatkowych dla podmiotów z branży FMCG w zakresie przepisów wprowadzających opłatę cukrową oraz opłatę od napojów alkoholowych; posiada również doświadczenie w bieżącym doradztwie podatkowym, w tym na rzecz klientów z branży FMCG w zakresie podatku PIT, CIT i VAT.

Stanisław Gordziałkowski

Stanisław Gordziałkowski – adwokat, doradca podatkowy z kilkunastoletnim doświadczeniem zawodowym; od wielu lat obsługuje klientów z sektora FMCG zarówno w zakresie bieżącego doradztwa podatkowego, jak i transakcji oraz restrukturyzacji; reprezentował klientów w sporach z organami podatkowymi, w tym przed sądami administracyjnymi; wykłada prawo podatkowe w Centrum Kształcenia Podyplomowego Uczelni Łazarskiego oraz na studiach podyplomowych SGH o profilu „zarządzanie przedsiębiorstwem w handlu detalicznym”; laureat VI edycji konkursu „Rising Stars Prawnicy – liderzy jutra 2017”; od ponad 9 lat współpracuje na stałe z kancelarią Sołtysiński Kawecki & Szlęzak; autor licznych artykułów o tematyce podatkowej.

Karolina Gotfryd

Karolina Gotfryd – aplikantka radcowska w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie z kilkuletnim doświadczeniem zawodowym zdobytym w zespołach podatkowych w międzynarodowych kancelariach w Warszawie i Londynie; prawnik w Kancelarii Sołtysiński Kawecki & Szlęzak; specjalizuje się w postępowaniach podatkowych i egzekucyjnych; reprezentowała klientów z branży FMCG w postępowaniach przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi; kompleksowo obsługuje klientów z sektora FMCG w zakresie bieżącego doradztwa podatkowego, a także transakcji oraz restrukturyzacji; finalistka ogólnopolskiego konkursu podatkowego Eye On Tax (2015); członkini International Fiscal Association; autorka wielu artykułów o tematyce podatkowej.

Sławomir Łuczak

Sławomir Łuczak – od 1998 r. współpracuje z kancelarią Sołtysiński Kawecki & Szlęzak, od 2007 r. jest partnerem w tej kancelarii; specjalizuje się w prawie podatkowym, celnym i dewizowym; posiada szerokie doświadczenie w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego; reprezentuje klientów w sprawach podatkowych i celnych przed organami podatkowymi, celnymi oraz sądami administracyjnymi; doradza w kwestiach podatkowych przy projektach restrukturyzacyjnych oraz konsolidacyjnych; jest członkiem Międzynarodowego Stowarzyszenia Podatkowego (IFA), członkiem Association Europénne d’Etudes Juridiques et Fiscales (AEEJF); działa w organizacji Union Internationale des Avocats (UIA) w dwóch grupach: Tax Law Commission oraz Family Law Commission.

Martyna Smolińska

Martyna Smolińska – aplikantka radcowska w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie; prawnik w kancelarii Sołtysiński Kawecki & Szlęzak; wspomaga klientów z branży FMCG w zakresie bieżącego doradztwa podatkowego; uczestniczyła w projektach związanych z wprowadzeniem nowej matrycy VAT oraz w postępowaniach podatkowych i sądowych dotyczących zastosowania prawidłowej stawki VAT dla produktów z branży FMCG; finalistka ogólnopolskiego konkursu podatkowego Tax’n’You (2016); ukończyła również studia z zakresu finansów i rachunkowości w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie.

Rozwiń listę autorów Zwiń listę autorów

Newsletter Profinfo.pl

Zapisz się do naszego newslettera i odbierz kupon 50 zł na zakupy

Zapisz się do newslettera