Opodatkowanie spółekHanna Elżbieta Litwińczuk

Stan prawny: 1 lutego 2022 r.

Wydanie: 2

Liczba stron: 688

Szczegółowe omówienie zagadnień podatkowych odnoszących się do wszystkich rodzajów spółek kodeksowych, tj. spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej, z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjnej oraz prostej spółki akcyjnej.

-0%

Opodatkowanie spółek

Hanna Elżbieta Litwińczuk

Marcin Jamroży, Piotr Karwat, Robert Krasnodębski

Przeczytaj fragment Zobacz spis treści

Stan prawny: 1 lutego 2022 r.

Wydanie: 2

Liczba stron: 688

Więcej informacji

Opis publikacji Fragment dla Ciebie Informacje Spis treści Recenzja Autorzy Tagi Opinie

Opis publikacji

Ico_Gray_17.gif [486 B] Książka zawiera szczegółowe omówienie zagadnień podatkowych odnoszących się do wszystkich rodzajów spółek kodeksowych, tj. spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej, z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjnej oraz prostej spółki akcyjnej. Autorzy zwracają uwagę na problematykę skutków podatkowych zdarzeń prawnych, jakie pojawiają się przy utworzeniu spółki, jej funkcjonowaniu, likwidacji lub transformacji. Zakresem publikacji została objęta także tematyka podatkowa przekształceń, połączeń i podziałów spółek, łącznie z reżimem opartym na zasadach odmiennych od tych, które są stosowane dla opodatkowania bieżących rozliczeń podatkowych w toku funkcjonowania spółki.

W pracy przedstawiono obowiązujące od 2022 r. regulacje dotyczące opodatkowania s...

Zmiany wynikające z Polskiego Ładu, dotyczące rozliczania się z działalności gospodarczej (spółek)

Zmiany w CIT:

przerzucone dochody (art. 24ca u.p.d.o.p.): usługi niematerialne i koszty finansowania płacone za granicę mogą podlegać 19% podatkowi
zmiany w kosztach finansowania dłużnego
likwidacja art. 15e u.p.d.o.p., czyli koniec limitu na usługi niematerialne
zmiany dotyczące podatku u źródła (definicja beneficial owner)
polska spółka holdingowa (art. 24m i n. u.p.d.o.p.): w określonych przypadkach możliwość zwolnienia przy sprzedaży udziałów spółki zależnej
podatkowa grupa kapitałowa (art. 1a u.p.d.o.p.): poluzowano wymogi dla PGK, w szczególności usunięto próg dochodowy
uproszczenie w tzw. estońskim CIT: po wielkim „sukcesie” idei sprzed roku (przynajmniej zdaniem MF) i skorzystaniu z tej opcji przez kilkuset podatników MF
zaproponował pewne zmiany, które faktycznie czynią te regulacje nieco atrakcyjniejszymi dla niektórych podatników (przy czym dalej dotyczy to spółek osób
fizycznych).
zmiany dotyczące zagranicznych spółek kontrolowanych

zmiany w PIT:

ulgi na robotyzację (dodatkowe odliczenie 50% kwalifikowanych kosztów uzyskania przychodów), dla sponsorów sportu, kultury i nauki, na remonty i konserwację zabytków

przedsiębiorcy utracili prawo do odliczania od podatku zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne, co wpływa na obniżenie ich wynagrodzeń netto
Zmieniają się także zasady ustalania wartości początkowej używanych środków trwałych, a zbycie samochodu poleasingowego z majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu dopiero po 6 latach od wycofania go z działalności gospodarczej

zmiany w VAT:

Wprowadzenie przepisów dotyczących funkcjonowania grup VAT

zmiany w cenach transferowych:

Zmiana warunków stosowania korekty cen transferowych
Wyłączenie z obowiązku dokumentacji lokalnej dla m.in.: refaktur, transakcji pomiędzy zakładami zagranicznymi w Polsce, usług o niskiej wartości dodanej
Zniesienie limitu skonsolidowanego przychodu dla obowiązku sporządzenia master file

Ico_Gray_6.gif [752 B] Opracowanie zawiera cenne wskazówki na temat poprawnego rozliczania podatków związanych z działalnością spółki oraz planowania podatkowego, dlatego zainteresuje przedsiębiorców, doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych oraz studentów.

Opis publikacji aktualny na dzień: 2022-02-25

Zobacz spis treści

Rozwiń opis Zwiń opis

Fragment dla Ciebie

Nie możesz się zdecydować? Przeczytaj fragment publikacji!

Przeczytaj fragment

Informacje

Wydawnictwo: Wolters Kluwer Polska

Rok publikacji: 2022

Wydanie: 2

Liczba stron: 688

Seria: Zagadnienia Podatkowe

Rodzaj: Poradnik

Okładka: miękka

Format: B5

Towar w kategorii: Prawo podatkowe, finanse i rachunkowość , Podatki dochodowe

Wersja publikacji: Książka papier

ISBN: 978-83-8246-691-1

Kod towaru: KAM-2899 W02Z01

5,0/5 Poznaj opinie

Spis treści

Wykaz skrótów | str. 19

Wprowadzenie | str. 23

Część I

Spółka kapitałowa

Wykaz skrótów | str. 19

Wprowadzenie | str. 23

Część I

Spółka kapitałowa

Rozdział 1
Zawiązanie spółki. Utworzenie kapitału zakładowego i późniejsze jego podwyższenie | str. 49
1.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 49
1.2. Podatek dochodowy | str. 57
1.2.1. Utworzenie kapitału zakładowego | str. 57
1.2.1.1. Wkłady pieniężne | str. 57
1.2.1.2. Wkłady niepieniężne. Ogólna charakterystyka | str. 60
1.2.1.3. Wkłady niepieniężne w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str. 61
1.2.1.3.1. Pojęcia przedsiębiorstwa i zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str. 61
1.2.1.3.2. Skutki podatkowe dla podmiotu wnoszącego aport | str. 69
1.2.1.3.3. Skutki podatkowe dla spółki przejmującej aport | str. 72
1.2.1.3.4. Szczególny przypadek aportu transgranicznego | str. 80
1.2.1.4. Wkłady niepieniężne w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str. 86
1.2.1.4.1. Skutki podatkowe dla podmiotu wnoszącego aport | str. 86
1.2.1.4.2. Skutki podatkowe dla spółki przejmującej aport | str. 95
1.2.1.5. Wkłady niepieniężne objęte regulacjami szczególnymi | str. 95
1.2.1.5.1. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 95
1.2.1.5.2. Komercjalizowana własność intelektualna | str. 96
1.2.2. Podwyższenie kapitału zakładowego | str. 97
1.2.2.1. Utworzenie nowych udziałów (akcji) i podwyższenie wartości nominalnej udziałów (akcji) już istniejących | str. 97
1.2.2.2. Podwyższenie kapitału w drodze konwersji wierzytelności | str. 103
1.2.2.3. Wydatki na utworzenie i podwyższenie kapitału zakładowego ponoszone przez spółkę | str. 108
1.3. Podatki obrotowe | str. 113
1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 113
1.3.1.1. Uwagi ogólne | str. 113
1.3.1.2. Wspólnik wnoszący aport działający w charakterze podatnika VAT | str. 114
1.3.1.3. Przedmiot aportu | str. 119
1.3.1.4. Podstawa opodatkowania przy wniesieniu aportu | str. 123
1.3.1.5. Finansowanie VAT od aportu: wspólnik czy spółka? | str. 131
1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 132
1.3.2.1. Uwagi ogólne | str. 132
1.3.2.2. Przedmiot opodatkowania. Zasada jednokrotności poboru podatku i zasada standstill | str. 133
1.3.2.3. Podmiot podatku | str. 135
1.3.2.4. Podstawa opodatkowania i stawka. Zwrot PCC | str. 136
1.3.2.5. Aport w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części | str. 136
1.3.2.6. Aport innych składników w kontekście opodatkowania VAT | str. 138

Rozdział 2
Wybrane formy finansowania spółki | str. 143
2.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str. 143
2.2. Podatek dochodowy | str. 145
2.2.1. Ogólna charakterystyka i ewolucja form finansowania | str. 145
2.2.2. Finansowanie dłużne | str. 149
2.2.3. Dopłaty | str. 155
2.2.4. Zysk zatrzymany | str. 157
2.2.5. Preferencje podatkowe dla finansowania spółki poprzez dopłaty i zysk zatrzymany | str. 159
2.3. Podatki obrotowe | str. 161
2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 161
2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 167

Rozdział 3
Podział zysku spółki pomiędzy wspólników | str. 169
3.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 169
3.2. Podatki dochodowe | str. 175
3.2.1. Ogólna charakterystyka opodatkowania dywidend | str. 175
3.2.2. Pojęcie dywidendy | str. 177
3.2.2.1. Przepisy krajowe | str. 177
3.2.2.2. Dyrektywa 2011/96/UE | str. 180
3.2.2.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 182
3.2.3. Opodatkowanie dywidend na podstawie przepisów implementujących dyrektywę 2011/96/UE | str. 185
3.2.3.1. Cel i zakres podmiotowy dyrektywy | str. 185
3.2.3.2. Zasady opodatkowania dywidend wypłaconych przez spółkę będącą polskim rezydentem podatkowym | str. 187
3.2.3.2.1. Wypłata dywidendy na rzecz spółki państwa członkowskiego | str. 187
3.2.3.2.2. Wypłata dywidendy do zakładu spółki państwa członkowskiego | str. 191
3.2.3.3. Zasady opodatkowania dywidend otrzymanych przez spółkę będącą polskim rezydentem podatkowym | str. 193
3.2.3.4. Środki przeciwko nadużyciu przepisów dyrektywy | str. 196
3.2.4. Opodatkowanie dywidend na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 198
3.2.4.1. Zasady ogólne | str. 198
3.2.4.2. Klauzula beneficial owner | str. 201
3.2.4.3. Inne środki przeciwko nadużyciu postanowień umów dotyczących opodatkowania dywidend | str. 203
3.2.5. Szczególne zasady opodatkowania dywidend uregulowane w prawie krajowym | str. 206
3.2.5.1. Opodatkowanie dywidend otrzymanych przez spółki holdingowe | str. 206
3.2.5.2. Zryczałtowany krajowy podatek od dywidend | str. 210
3.2.5.3. Odbiorcy dywidend objęci zwolnieniem podmiotowym lub specjalnym statusem podatkowym | str. 211
3.2.5.4. Metody eliminowania podwójnego opodatkowania dywidend przewidziane w prawie krajowym | str. 212
3.2.5.5. Obowiązki spółki RP jako płatnika podatku od dywidend | str. 215
3.2.5.6. Szczególny reżim opodatkowania przewidziany dla dywidend rzeczowych | str. 218
3.2.5.7. Problem opodatkowania tzw. ukrytej dywidendy oraz świadczeń wzajemnych pomiędzy spółką a wspólnikami | str. 221
3.2.5.8. Nierynkowość świadczeń wzajemnych pomiędzy spółką a wspólnikami | str. 227
3.3. Podatki dochodowe – ryczałt od dochodów spółek | str. 231
3.3.1. Uwagi ogólne | str. 231
3.3.2. Warunki stosowania | str. 232
3.3.3. Przedmiot opodatkowania | str. 233
3.3.4. Obciążenia podatkowe zysku spółki | str. 234
3.3.5. Fundusz na cele inwestycyjne | str. 235
3.4. Podatki obrotowe | str. 237
3.4.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 237
3.4.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 241

Rozdział 4
Zysk niepodzielony zagranicznej spółki kontrolowanej. Skutki podatkowe u wspólnika | str. 242
4.1. Istota i cel przepisów o zagranicznych spółkach kontrolowanych | str. 242
4.2. Polskie regulacje dotyczące zagranicznych spółek (jednostek) kontrolowanych | str. 249
4.2.1. Uwagi wstępne | str. 249
4.2.2. Definicja zagranicznej jednostki (spółki) kontrolowanej | str. 250
4.2.3. Obowiązki ewidencyjne. Podstawa opodatkowania i ustalenie wysokości podatku | str. 260

Rozdział 5
Rezydencja podatkowa spółki oraz opodatkowanie zysków niezrealizowanych w związku ze zmianą rezydencji lub przeniesieniem aktywów i zakładu do innego państwa (exit tax) | str. 266
5.1. Rezydencja podatkowa spółki | str. 266
5.1.1. Kryteria rezydencji podatkowej w prawie krajowym | str. 266
5.1.2. Rozstrzyganie konfliktu rezydencji na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 270
5.2. Exit tax | str. 273
5.2.1. Charakterystyka ogólna exit tax | str. 273
5.2.2. Regulacje unijne | str. 274
5.2.3. Regulacje polskie | str. 277

Rozdział 6
Obniżenie kapitału zakładowego spółki | str. 280
6.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 280
6.2. Podatki dochodowe | str. 283
6.2.1. Skutki podatkowe obniżenia kapitału zakładowego i umorzenia udziałów (akcji) | str. 283
6.2.1.1. Umorzenie dobrowolne | str. 283
6.2.1.2. Umorzenie przymusowe i automatyczne | str. 288
6.2.1.3. Obniżenie wartości udziałów | str. 289
6.2.1.4. Umorzenie rzeczowe | str. 289
6.2.1.5. Umorzenie nieodpłatne | str. 290
6.2.1.6. Umorzenie z czystego zysku | str. 291
6.2.2. Koszt spółki, w której udziały są umarzane | str. 291
6.3. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 292
6.4. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 294

Rozdział 7
Organy spółki. Wybrane aspekty ich finansowania przez spółkę | str. 295
7.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 295
7.2. Podatki dochodowe | str. 302
7.2.1. Uwagi ogólne | str. 302
7.2.2. Pełnienie funkcji członka zarządu i rady nadzorczej bez wynagrodzenia | str. 303
7.2.2.1. Członkowie zarządu | str. 303
7.2.2.2. Członkowie rady nadzorczej | str. 307
7.2.3. Wydatki ponoszone przez spółkę w związku z funkcjonowaniem zarządu i rady nadzorczej | str. 309
7.2.3.1. Ubezpieczenie członków zarządu i rady nadzorczej od odpowiedzialności cywilnej | str. 309
7.2.3.2. Inne wydatki spółki związane z wykonywaniem funkcji przez członków zarządu | str. 312
7.2.3.3. Inne wydatki spółki związane z wykonywaniem funkcji przez członków rady nadzorczej | str. 314
7.3. Podatki obrotowe. Podatek od towarów i usług | str. 315

Rozdział 8
Likwidacja spółki | str. 317
8.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 317
8.1.1. Likwidacja spółki wpisanej do rejestru sądowego | str. 317
8.1.2. Likwidacja spółki kapitałowej w organizacji | str. 320
8.2. Podatki dochodowe | str. 321
8.2.1. Zamknięcie roku podatkowego oraz obowiązki informacyjne | str. 321
8.2.2. Prowadzenie działalności w trakcie likwidacji | str. 322
8.2.3. Opodatkowanie wspólnika spółki kapitałowej | str. 323
8.2.3.1. Dochód z likwidacji jako dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych | str. 323
8.2.3.2. Nabycie składników majątkowych w związku z likwidacją | str. 324
8.2.4. Opodatkowanie likwidowanej spółki w związku z przekazaniem majątku likwidacyjnego | str. 326
8.3. Podatki obrotowe | str. 327
8.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 327
8.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 329

Rozdział 9
Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki | str. 330
9.1. Uwagi ogólne | str. 330
9.2. Tryb orzekania o odpowiedzialności oraz jej egzekwowania | str. 333
9.3. Szczególne zasady odpowiedzialności osób trzecich pełniących funkcje organów spółek kapitałowych za zaległości podatkowe tych spółek | str. 335

Część II
Spółka jawna, partnerska, cywilna

Rozdział 1
Zawiązanie spółki i utworzenie jej majątku oraz jego późniejsze powiększenie | str. 343
1.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str. 343
1.2. Podatki dochodowe | str. 352
1.2.1. Wkłady pieniężne | str. 352
1.2.2. Wkłady niepieniężne | str. 354
1.2.3. Podwyższenie wkładów | str. 358
1.2.4. Wydatki wspólników na utworzenie lub powiększenie kapitału | str. 358
1.2.5. Odsetki od udziału kapitałowego | str. 360
1.3. Podatki obrotowe | str. 361
1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 361
1.3.1.1. Uwagi ogólne | str. 361
1.3.1.2. Wspólnik wnoszący aport działający w charakterze podatnika VAT | str. 363
1.3.1.3. Przedmiot aportu | str. 364
1.3.1.4. Podstawa opodatkowania przy wniesieniu aportu | str. 365
1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 371
1.3.2.1. Uwagi ogólne | str. 371
1.3.2.2. Przedmiot opodatkowania | str. 371
1.3.2.3. Podmiot podatku | str. 372
1.3.2.4. Podstawa opodatkowania i stawka | str. 373

Rozdział 2
Finansowanie dłużne spółki ze środków wspólników | str. 375
2.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str. 375
2.2. Podatki dochodowe | str. 376
2.2.1. Odsetki jako koszty uzyskania przychodów | str. 376
2.2.2. Odsetki jako przychód | str. 377
2.3. Podatki obrotowe | str. 380
2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 380
2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 380

Rozdział 3
Rozliczenia pomiędzy spółką a wspólnikami w toku bieżącej działalności spółki | str. 381
3.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str. 381
3.1.1. Udział w zyskach i stratach | str. 381
3.1.2. Udział kapitałowy | str. 383
3.1.3. Umowy wspólników ze spółką | str. 384
3.2. Podatki dochodowe | str. 386
3.2.1. Status podatkowy spółki | str. 386
3.2.2. Ustalanie wyniku podatkowego wspólników z tytułu udziału w spółce | str. 387
3.2.2.1. Ewidencja rachunkowa lub podatkowa | str. 387
3.2.2.2. Udział w zysku a dochód podatkowy | str. 390
3.2.2.3. Kwalifikacja do źródła przychodów | str. 393
3.2.2.4. Taryfa podatkowa | str. 394
3.2.2.5. Straty podatkowe | str. 396
3.2.2.6. Zmniejszenie udziału kapitałowego | str. 397
3.2.3. Ustalanie dochodu z wybranych umów zawieranych przez wspólników ze spółką | str. 398
3.2.3.1. Świadczenie pracy | str. 398
3.2.3.2. Najem lub inne umowy o podobnym charakterze | str. 403
3.2.3.3. Sprzedaż składników majątkowych | str. 404
3.2.3.4. Świadczenia nieodpłatne | str. 406
3.2.3.5. Ceny transferowe | str. 408
3.3. Podatki obrotowe | str. 409
3.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 409
3.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 410

Rozdział 4
Rozwiązanie i likwidacja spółki. Wystąpienie wspólnika albo zbycie udziału | str. 411
4.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str. 411
4.1.1. Postępowanie likwidacyjne | str. 411
4.1.2. Wystąpienie ze spółki | str. 413
4.1.3. Sprzedaż udziału spółkowego | str. 417
4.2. Podatki dochodowe | str. 418
4.2.1. Opodatkowanie likwidacji | str. 418
4.2.2. Opodatkowanie wystąpienia ze spółki | str. 420
4.2.3. Opodatkowanie sprzedaży udziału spółkowego | str. 423
4.3. Podatki obrotowe | str. 425
4.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 425
4.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 427

Rozdział 5
Specyfika spółek z udziałem nierezydentów | str. 428
5.1. Podmiotowość spółki na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 428
5.2. Podmiot hybrydowy | str. 430
5.3. Powstanie zakładu zagranicznego | str. 432
5.4. Udział nierezydentów w spółce niebędącej osobą prawną | str. 433
5.5. Świadczenia wynikające z umów ze spółką | str. 434
5.6. Udział nierezydentów w spółce niebędącej osobą prawną | str. 436
5.7. Straty podatkowe | str. 437

Rozdział 6
Odpowiedzialność wspólników za zaległości podatkowe spółki | str. 438

Część III
Spółka komandytowa, komandytowo‑akcyjna, jawna będąca podatnikiem CIT

Rozdział 1
Aspekty prawnohandlowe | str. 443

Rozdział 3
Podatki obrotowe | str. 470
3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 470
3.1.1. Zawiązanie spółki. Utworzenie kapitału zakładowego i późniejsze jego podwyższenie | str. 470
3.1.2. Finansowanie spółki ze środków wspólników po rozpoczęciu działalności oraz inne rozliczenia między spółką a wspólnikami w toku bieżącej działalności spółki | str. 472
3.1.3. Podział zysku spółki pomiędzy wspólników. Obniżenie kapitału zakładowego spółki komandytowo-akcyjnej. Obniżenie wkładu kapitałowego komandytariusza i komplementariusza | str. 473
3.1.4. Rozwiązanie i likwidacja spółki | str. 473
3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 475

Rozdział 4
Odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki komandytowej, komandytowo-akcyjnej i jawnej będącej podatnikiem CIT | str. 480

Część IV
Restrukturyzacja spółek

Rozdział 1
Charakterystyka ogólna | str. 483
1.1. Istota i rodzaje procesów restrukturyzacyjnych | str. 483
1.1.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 483
1.1.2. Aspekty podatkowe | str. 486
1.2. Podstawy prawne przekształceń, połączeń i podziałów | str. 487
1.2.1. Prawo krajowe | str. 487
1.2.2. Prawo unijne | str. 489
1.3. Sukcesja podatkowa przy przekształceniach, połączeniach i podziałach .. | str. ... 490
1.4. Problemy na gruncie podatków dochodowych przy przekształceniach, połączeniach i podziałach | str. 494
1.5. Problemy na gruncie podatków obrotowych przy przekształceniach, połączeniach i podziałach | str. 497
1.6. Restrukturyzacja spółek a unikanie opodatkowania | str. 497
1.6.1. Klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania i ich zastosowanie do zdarzeń restrukturyzacyjnych | str. 497
1.6.2. Środki zabezpieczenia przed ryzykiem uznania zdarzenia restrukturyzacyjnego za unikanie opodatkowania | str. 502
1.6.3. Raportowanie schematów podatkowych | str. 503

Rozdział 2
Wybrane rodzaje przekształceń | str. 507
2.1. Przekształcenie spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową | str. 507
2.1.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 507
2.1.1.1. Uwagi ogólne | str. 507
2.1.1.2. Procedura przekształcenia spółki kapitałowej | str. 509
2.1.2. Podatek dochodowy | str. 512
2.1.2.1. Spółka przekształcana | str. 512
2.1.2.2. Wspólnicy spółki przekształcanej | str. 514
2.1.2.2.1. Przekształcenie bez podwyższenia kapitału zakładowego | str. 514
2.1.2.2.2. Przekształcenie z podwyższeniem kapitału zakładowego | str. 515
2.1.2.2.3. Przekształcenie bez udziału wszystkich dotychczasowych wspólników | str. 515
2.1.3. Podatki obrotowe | str. 516
2.1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 516
2.1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 516
2.2. Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej, komandytowej i jawnej będącej podatnikiem w spółkę kapitałową | str. 517
2.2.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 517
2.2.2. Podatki dochodowe | str. 519
2.2.2.1. Spółka przekształcana | str. 519
2.2.2.2. Wspólnicy spółki przekształcanej | str. 520
2.2.3. Podatki obrotowe | str. 521
2.2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 521
2.2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str. 521
2.3. Przekształcenie spółki jawnej niebędącej podatnikiem, partnerskiej i cywilnej w spółkę kapitałową | str. 522
2.3.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 522
2.3.2. Podatki dochodowe | str. 524
2.3.2.1. Sukcesja podatkowa | str. 524
2.3.2.2. Zbycie udziałów w spółce przekształconej nabytych w spółce przekształcanej za wkład niepieniężny | str. 529
2.3.2.3. Przekształcenie a wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa | str. 532
2.3.2.4. Wypłata przez spółkę przekształconą zysków wypracowanych przez spółkę przekształcaną | str. 534
2.3.3. Podatki obrotowe | str. 535
2.3.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 535
2.3.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str. 536
2.4. Przekształcenie spółki jawnej niebędącej podatnikiem, partnerskiej i cywilnej w inną tego samego typu osobową spółkę handlową | str. 538
2.4.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 538
2.4.2. Podatki dochodowe | str. 540
2.4.3. Podatki obrotowe | str. 541
2.4.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 541
2.4.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 542
2.5. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę jawną niebędącą podatnikiem i partnerską | str. 547
2.5.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 547
2.5.2. Podatki dochodowe | str. 549
2.5.2.1. Skutki podatkowe dla spółki przekształcanej | str. 549
2.5.2.2. Skutki podatkowe dla wspólników spółki przekształcanej | str. 552
2.5.3. Podatki obrotowe | str. 557
2.5.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 557
2.5.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 557
2.6. Przekształcenie spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej w spółkę jawną niebędącą podatnikiem i partnerską | str. 562
2.6.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 562
2.6.2. Podatki dochodowe | str. 562
2.6.3. Podatki obrotowe | str. 563
2.6.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 563
2.6.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 564

Rozdział 3
Połączenia spółek | str. 567
3.1. Połączenie spółek kapitałowych | str. 567
3.1.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 567
3.1.1.1. Zagadnienia ogólne | str. 567
3.1.1.2. Procedura łączenia polskich spółek kapitałowych | str. 570
3.1.1.3. Połączenie odwrotne | str. 574
3.1.2. Podatki dochodowe | str. 575
3.1.2.1. Aspekty podatkowe łączenia się spółek kapitałowych. Zagadnienia ogólne | str. 575
3.1.2.1.1. Prawo unijne a prawo krajowe | str. 575
3.1.2.1.2. Rok podatkowy | str. 577
3.1.2.1.3. Zasada ciągłości wyceny | str. 579
3.1.2.1.4. Skutki podatkowe dla łączących się spółek | str. 580
3.1.2.2. Skutki podatkowe dla wspólników łączących się spółek | str. 586
3.1.2.3 Szczególny przypadek łączenia transgranicznego | str. 590
3.1.2.4. Wybrane problemy związane z przejęciem spółki kapitałowej | str. 595
3.1.2.4.1. Strata spółki przejmowanej i przejmującej | str. 595
3.1.2.4.2. Dopłaty otrzymane przez spółkę od wspólnika | str. 599
3.1.2.4.3. Konfuzja zobowiązania w związku
z połączeniem spółek | str. 599
3.1.2.4.4. Połączenia a podatkowa grupa kapitałowa | str. 600
3.1.2.4.5. Koszty połączenia oraz nabycia akcji (udziałów) spółki przejmowanej | str. 600
3.1.2.4.6. Metoda rozliczania różnic kursowych | str. 601
3.1.2.4.7. Możliwość kontynuacji uiszczania zaliczek w formie uproszczonej po połączeniu ze spółką przejmowaną | str. 601
3.1.2.4.8. Połączenie spółek a exit tax | str. 601
3.1.2.5. Obejście prawa podatkowego (mała klauzula abuzywna) | str. 602
3.1.3. Podatki obrotowe | str. 607
3.1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 607
3.1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 609
3.2. Połączenie z udziałem spółek osobowych | str. 609
3.2.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 609
3.2.2. Podatki dochodowe | str. 612
3.2.3. Podatki obrotowe | str. 615
3.2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 615
3.2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 615

Rozdział 4
Wymiana udziałów jako alternatywa dla przejęcia majątku spółki | str. 617
4.1. Istota i podstawy prawne wymiany udziałów | str. 617
4.2. Podatki dochodowe | str. 618
4.2.1. Zasady ogólne | str. 618
4.2.2. Spółka kapitałowa w organizacji jako uczestnik wymiany udziałów – kontrowersje | str. 629
4.2.2.1. Przyczyny kontrowersji | str. 629
4.2.2.2. Spółka z o.o. w organizacji w świetle polskiego prawa handlowego | str. 630
4.2.2.3. Spółka w organizacji w świetle polskiego prawa podatkowego | str. 633
4.3. Podatki obrotowe | str. 635
4.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 635
4.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 637

Rozdział 5
Podziały spółek | str. 638
5.1. Aspekty prawnohandlowe | str. 638
5.2. Podatki dochodowe | str. 647
5.2.1. Uwagi ogólne | str. 647
5.2.2. Podziały spółek polegające na przeniesieniu zorganizowanych części przedsiębiorstwa | str. 650
5.2.2.1. Sposób wyodrębnienia z majątku spółki dzielonej zorganizowanych części przedsiębiorstwa | str. 650
5.2.2.2. Sukcesja podatkowa | str. 651
5.2.2.3. Skutki podatkowe dla spółki dzielonej i spółki przejmującej (nowo zawiązanej) | str. 654
5.2.2.4. Skutki podatkowe dla wspólników spółki dzielonej | str. 656
5.2.3. Podziały spółek polegające na przeniesieniu składników majątkowych niestanowiących zorganizowanych części przedsiębiorstwa | str. 659
5.2.3.1. Skutki podatkowe dla spółki dzielonej i spółki przejmującej (nowo zawiązanej) | str. 659
5.2.3.2. Skutki podatkowe dla wspólników spółki dzielonej | str. 661
5.2.4. Szczególny przypadek podziału transgranicznego | str. 662
5.2.5. Unikanie opodatkowania przy podziałach spółek | str. 665
5.3. Podatki obrotowe | str. 668
5.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str. 668
5.3.1.1. Podział polegający na przeniesieniu składników majątkowych stanowiących zorganizowaną część przedsiębiorstwa | str. 668
5.3.1.2. Podział polegający na przeniesieniu składników majątkowych niestanowiących zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str. 674
5.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str. 674
5.4. Odpowiedzialność spółek przejmujących lub nowo zawiązanych w wyniku podziału za zaległości podatkowe spółki dzielonej | str. 675
Literatura | str. 677

Rozwiń spis treści Zwiń spis treści

Autorzy

Hanna Elżbieta Litwińczuk

Hanna Litwińczuk – profesor nauk prawnych; pracownik Katedry Prawa Finansowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego; członek Europejskiego Stowarzyszenia Profesorów Prawa Podatkowego (EATLP), Międzynarodowego Stowarzyszenia Podatkowego (IFA) i rady nadzorczej Polskiego Oddziału IFA; specjalizuje się w prawie podatkowym; swoje zainteresowania naukowe koncentruje wokół problematyki międzynarodowego i unijnego prawa podatkowego oraz opodatkowania działalności gospodarczej ze szczególnym uwzględnieniem opodatkowania spółek, w tym podatkowych aspektów ich restrukturyzacji.

Marcin Jamroży

Marcin Jamroży – profesor uczelni w Instytucie Finansów SGH i kierownik Zakładu Podatków; kierownik Podyplomowych Studiów Cen Transferowych i Zarządzania Podatkami oraz Podyplomowych Studiów Opodatkowanie międzynarodowe; członek Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania, były dyrektor Departamentu Cen Transferowych i Wycen MF; autor lub współautor kilkudziesięciu publikacji w obszarze cen transferowych, w tym książki Dokumentacja podatkowa cen transferowych.

Piotr Karwat

Piotr Karwat – doktor nauk prawnych, adiunkt w Zakładzie Prawa Podatkowego i Celnego w Katedrze Prawa Administracyjnego i Finansowego Przedsiębiorstw Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie, radca prawny.

Hanna Elżbieta Litwińczuk

Marcin Jamroży

Piotr Karwat

Robert Krasnodębski

Robert Krasnodębski – radca prawny, doradca podatkowy; w swojej praktyce koncentruje się na kwestiach podatkowych przy transakcjach fuzji i przejęć, zwłaszcza z udziałem spółek publicznych, przy transakcjach private equity, a także transakcjach na rynkach kapitałowych, oraz reprezentuje podatników w sporach podatkowych i sądowo-administracyjnych; autor i współautor wielu publikacji z dziedziny prawa podatkowego, a także komentator gazet i czasopism prawniczych, w których ukazują się jego opinie dotyczące istotnych zagadnień podatkowych.

Rozwiń listę autorów Zwiń listę autorów

Tematyka, tagi

Podatki

Recenzje

„…problematyka utworzenia spółki,jej funkcjonowania, likwidacji lub transformacji jest niezwykle aktualna z punktu widzenia zasad jej opodatkowania, a wybór formy prawnej jest jedną z najważniejszych decyzji, jaką musi podjąć przedsiębiorca przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Stąd też ogromnym walorem recenzowanej książki jest przedstawienie zalet i wad poszczególnych kategorii spółek, trafności...

„…problematyka utworzenia spółki, jej funkcjonowania, likwidacji lub transformacji jest niezwykle aktualna z punktu widzenia zasad jej opodatkowania, a wybór formy prawnej jest jedną z najważniejszych decyzji, jaką musi podjąć przedsiębiorca przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Stąd też ogromnym walorem recenzowanej książki jest przedstawienie zalet i wad poszczególnych kategorii spółek, trafności wyboru konkretnej formy organizacyjno-prawnej oraz jego

skutków podatkowych, także w sytuacji gdy wybór ten okazał się nietrafiony i niekorzystny dla podatnika z punktu widzenia przedmiotu jego działalności. Wyjaśnienie skutków podatkowych ewentualnej transformacji może uchronić przedsiębiorcę przed podjęciem pochopnej decyzji, a czasami nawet przed utratą kontroli nad powołanym przez siebie do życia podmiotem gospodarczym.

Trafność podjętej problematyki, jej oryginalność na rynku wydawniczym atrakcyjność dla biznesu, nauki i dydaktyki przemawiają w moim przekonaniu za opublikowaniem utworu w tej postaci. Podkreślić należy, że bardzo trafnym rozwiązaniem jest ujęcie interdyscyplinarne ukazujące prawo jako system i dające podstawę do porównania istoty i charakteru różnych rodzajów spółek, a następnie sposobu ich opodatkowania. Autorzy zwrócili również uwagę na obowiązki ewidencyjne spoczywające na przedsiębiorcy oraz zasady odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe spółki. To z kolei stanowi istotny przyczynek do dyskusji nad zjawiskiem stopniowego zacierania się różnic pomiędzy niegdyś bardzo wyraźnymi granicami poszczególnych gałęzi prawa, a także zacieśniających się związków prawa i ekonomii. Praca ma szansę być atrakcyjną z punktu widzenia praktycznego, naukowego i dydaktycznego. Praktykom uświadamia przede wszystkim jak szeroki wachlarz możliwości otwiera przed nimi ustawodawca, ale także jakie konsekwencje wynikają z dokonanego przez nich wyboru. Taki sposób ujęcia „opodatkowania spółek” może stanowić doskonały przewodnik zarówno dla osób zamierzających podjąć prowadzenie działalności gospodarczej, jak i podmiotów prowadzących już taką działalność, noszących się z zamiarem dokonania zmian, które nie zawsze mogą okazać się korzystne z podatkowego punktu widzenia. Natomiast z naukowego punktu widzenia istotne są walory porządkujące i ekspozycja problemów „systemowych”. Wreszcie, praca stanowi doskonałe uzupełnienie podręczników akademickich (prawniczych i ekonomicznych)”

Prof. dr hab. Jadwiga Glumińska-Pawlic