SPIS TREŚCI
Wykaz skrótów13
Wprowadzenie15
Rozdział 1
Ogólna charakterystyka kary porządkowej23
1.1.Uwagi wprowadzające23
1.2.Charakter prawny kary porządkowej24
1.3.Cel stosowania kary porządkowej33
1.4.Definicja kary porządkowej36
1.5.Kara porządkowa w polskich przepisach proceduralnych41
1.5.1.Uwagi wprowadzające41
1.5.2.Kara porządkowa w polskiej procedurze cywilnej41
1.5.3.Kara porządkowa w polskiej procedurze karnej49
1.5.4.Kara porządkowa w polskiej procedurze administracyjnej55
1.5.5.Porównanie kary porządkowej w Kodeksie postępowania cywilnego, Kodeksie postępowania karnego, Kodeksie postępowania administracyjnego oraz Ordynacji podatkowej57
Rozdział 2
Ewolucja przepisów dotyczących kary porządkowej w Ordynacji podatkowej z 1997 r.61
Rozdział 3
Ogólna charakterystyka kary porządkowej w polskim postępowaniu podatkowym75
3.1.Uwagi wprowadzające75
3.2.Charakter prawny kary porządkowej w polskim postępowaniu podatkowym76
3.3.Cel stosowania kary porządkowej w polskim postępowaniu podatkowym79
3.4.Zakres podmiotowy stosowania kary porządkowej w polskim postępowaniu podatkowym82
3.4.1.Uwagi wprowadzające82
3.4.2.Strona postępowania82
3.4.3.Pełnomocnik strony postępowania88
3.4.4.Świadek90
3.4.5.Biegły92
3.4.6.Osoba trzecia94
3.4.7.Uczestnik rozprawy95
3.4.8.Osoba, której podatnik zlecił prowadzenie lub przechowanie ksiąg podatkowych lub dokumentów będących podstawą zapisów w tych księgach (biura rachunkowe)97
3.5.Zakres przedmiotowy stosowania kary porządkowej w polskim postępowaniu podatkowym99
3.5.1.Uwagi wprowadzające99
3.5.2.Zakres przedmiotowy wynikający z art. 262 § 1 o.p.100
3.5.2.1.Niestawienie się osobiście bez uzasadnionej przyczyny mimo zobowiązania przez organ podatkowy do osobistego stawiennictwa103
3.5.2.2.Odmówienie lub niedokonanie w terminie wyznaczonym w wezwaniu złożenia wyjaśnień, zeznań, wydania opinii, okazania przedmiotu oględzin, przedłożenia tłumaczenia dokumentacji obcojęzycznej lub udziału w innej czynności106
3.5.2.3.Odmowa okazania lub nieprzedstawienie w wyznaczonym terminie dokumentów, których obowiązek posiadania wynika z przepisów prawa, ksiąg podatkowych, dowodów księgowych będących podstawą zapisów w tych księgach112
3.5.2.4.Opuszczenie bez zezwolenia organu podatkowego miejsca przeprowadzenia czynności przed jej zakończeniem117
3.5.3.Zakres przedmiotowy wynikający z art. 262 § 3 o.p.118
3.5.3.1.Uwagi wprowadzające118
3.5.3.2.Bezzasadna odmowa okazania przedmiotu oględzin przez osoby trzecie119
3.5.3.3.Niewłaściwe zachowanie uczestników rozprawy utrudniające jej prawidłowe przeprowadzenie120
3.5.3.4.Bezzasadna odmowa przez biuro rachunkowe okazania lub nieprzedstawienie w wyznaczonym terminie ksiąg rachunkowych lub dokumentów będących podstawą zapisów w tych księgach121
Rozdział 4
Procedura nakładania kary porządkowej w polskim postępowaniu podatkowym123
4.1.Uwagi wprowadzające123
4.2.Władza dyskrecjonalna w sprawie nałożenia kary porządkowej124
4.3.Organ podatkowy właściwy w sprawie nałożenia kary porządkowej135
4.4.Postępowanie w sprawie nałożenia kary porządkowej141
4.5.Miarkowanie kary porządkowej148
4.6.Obciążenie dodatkowymi kosztami postępowania podatkowego a kara porządkowa151
4.7.Instytucje prawne ukierunkowane na uchylenie kary porządkowej153
4.7.1.Uwagi wprowadzające153
4.7.2.Zażalenie na postanowienie nakładające karę porządkową154
4.7.3.Wniosek o uchylenie kary porządkowej158
4.8.Instytucja przedawnienia a kara porządkowa163
4.9.Środki przymusu jako kara porządkowa164
4.10.Kara porządkowa w innych procedurach podatkowych167
Rozdział 5
Problemy praktyczne związane ze stosowaniem kary porządkowej w polskim postępowaniu podatkowym171
5.1.Uwagi wprowadzające171
5.2.Zagadnienia problematyczne związane z aspektami materialnymi kary porządkowej172
5.2.1.Uwagi wprowadzające172
5.2.2.Odmowa złożenia zeznań przez osobę fizyczną reprezentującą osobę prawną172
5.2.3.Zastępowanie zeznań strony jej wyjaśnieniami174
5.2.4.Zakres możliwej dokumentacji żądanej przez organ w trybie wezwania178
5.2.5.Przekroczenie ustanowionego w zawiadomieniu zakresu kontroli podatkowej180
5.2.6.Współpraca zobowiązanego z organem podatkowym i elastyczność organu podatkowego181
5.2.7.Nałożenie kary porządkowej na kontrahenta strony postępowania183
5.2.8.Wniosek o zmianę miejsca przeprowadzenia czynności a kara porządkowa185
5.2.9.Złożenie wyjaśnień a obawa przed ujawnieniem tajemnicy przedsiębiorstwa186
5.2.10.Odmowa złożenia zeznań przez małżonka osoby będącej reprezentantem osoby prawnej187
5.3.Zagadnienia problematyczne związane z aspektami proceduralnymi kary porządkowej189
5.3.1.Uwagi wprowadzające189
5.3.2.Zaniechanie zastosowania środków przymusu z uwagi na możliwość ustalenia stanu faktycznego innymi środkami dowodowymi189
5.3.3.Konieczność obligatoryjnego stosowania przez organ podatkowy kary porządkowej192
5.3.4.Brak wskazania przesłanek nałożenia kary porządkowej194
5.3.5.Brak wskazania okoliczności wpływających na wymiar kary porządkowej195
5.3.6.Jednozdaniowe uzasadnienie postanowienia o nałożeniu kary porządkowej196
5.3.7.Brak pouczenia w wezwaniu o możliwości nałożenia kary porządkowej198
5.3.8.Powtórne nałożenie kary porządkowej199
5.3.9.Bezprzedmiotowość postępowania podatkowego a kara porządkowa199
5.3.10.Stwierdzenie bezprzedmiotowości postępowania podatkowego w trakcie postępowania zażaleniowego201
5.3.11.Obliczenie terminu przedawnienia w zakresie kar porządkowych202
5.3.12.Odpowiednie stosowanie do kar porządkowych terminów dotyczących przedawnienia204
5.3.13.Konieczność wskazania naruszenia przepisów, które nastąpiło w związku z nieprzeprowadzeniem środka dowodowego207
5.3.14.Możliwość zastosowania ulgi w zakresie kary porządkowej208
5.3.15.Nałożenie kilku kar porządkowych jednego dnia209
Wnioski213
Bibliografia225