Wykaz skrótów 9
Wprowadzenie 11
Rozdział 1Dotacje w podatku dochodowym od osób fizycznych 15
1.1. Wyłączenia z przychodów otrzymanych dotacji 16
1.2. Zwolnienia z opodatkowania otrzymywanych dotacji i innych środków pomocowych 19
1.2.1. Zwolnienia z opodatkowania dochodów otrzymanych od rządów państw obcych i zagranicznych organizacji 19
1.2.2. Dochody uzyskane z instytucji Unii europejskiej i europejskiego Banku inwestycyjnego, do których mają zastosowanie przepisy rozporządzenia nr 260/68 36
1.2.3. Dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego przedakcesyjnego programu na rzecz rolnictwa i rozwoju Obszarów Wiejskich (SApArD) 37
1.2.4. Kwoty otrzymane od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa 37
1.2.5. Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane z działalnością rolniczą 39
1.2.6. Dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej polityki rolnej Unii europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów 40
1.2.7. Dopłaty do oprocentowania kredytów preferencyjnych stosowane na podstawie ustawy z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin i innych osób w nabywaniu własnego mieszkania 40
1.2.8. Dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego 42
1.2.9. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców 46
1.2.10. Środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 48
Rozdział 2Dotacje w podatku dochodowym od osób prawnych i towarzyszące im zwolnienia 50
2.1. Wyłączenia z przychodów otrzymywanych dotacji 50
2.2. Zwolnienia z podatku dochodowego 52
2.2.1. Dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego przedakcesyjnego programu na rzecz rolnictwa i rozwoju Obszarów Wiejskich (SApArD) 52
2.2.2. Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych 53
2.2.3. Zwolnienia z opodatkowania dochodów otrzymanych od rządów państw obcych i zagranicznych organizacji 59
2.2.4. Odsetki od dochodów lub środków stanowiących pomoc międzynarodową lokowanych na bankowych rachunkach terminowych 62
2.2.5. Dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej polityki rolnej Unii europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów 64
2.2.6. Dotacje celowe z budżetu państwa, środki pochodzące z budżetu Unii europejskiej oraz inne środki pochodzące ze źródeł zagranicznych, niepodlegające zwrotowi, otrzymane przez Krajowy Fundusz Kapitałowy 65
2.2.7. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych ustawach 66
2.2.8. Kwoty otrzymane od agencji rządowych 69
2.2.9. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego 71
2.2.10. Środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 72
Rozdział 3Zwolnienie dotacji z podatku dochodowego - podsumowanie 74
Rozdział 4Dotacje a koszty uzyskania przychodów 81
4.1. Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych dotacją 81
4.2. Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją 90
4.3. Wydatki finansowane dotacją niestanowiące środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych 93
4.3.1. Rozliczanie kosztów proporcją 94
4.3.2. Strata w działalności a dotacja 94
4.3.3. Dotacje dla bezrobotnych rozpoczynających działalność gospodarczą 95
4.3.4. Dotacje do przedszkola 96
4.4. Moment otrzymania dotacji a koszt uzyskania przychodu 96
4.5. Koszty poniesione w celu uzyskania dotacji unijnych 100
4.6. Podatek VAT jako koszt uzyskania przychodów 102
4.7. Podsumowanie - dotacje w systemie podatków dochodowych 103
Rozdział 5Dotacje w podatku od towarów i usług 107
5.1. Podstawa opodatkowania i obowiązek podatkowy 107
5.2. Podatek VAT naliczony i prawo do odliczenia 111
5.3. Dokumenty uprawniające do odliczenia 115
5.4. Moment odliczenia 122
5.5. Warunki uzyskania zwrotu na rachunek bankowy 123
5.6. Ograniczenia w odliczaniu podatku VAT naliczonego zawartego w zakupach finansowanych z funduszy unijnych. 126
5.7. Rozliczenie otrzymanych dotacji i środków pomocowych przy sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT 143
5.8. Korekty podatku VAT związane z późniejszą sprzedażą, zmianą przeznaczenia środków trwałych finansowanych z funduszy unijnych 153
5.9. Towary i usługi finansowane ze środków pomocowych, dla których obniża się stawkę podatku VAT do 0% 157
Rozdział 6Księgowanie dotacji z UE przeznaczonych na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych 160
Spis wykorzystanych aktów prawnych 165