Wykaz skrótów | str. 13



Rozdział 1
Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne | str. 17

1. Uwagi wstępne | str. 17
2. Nieodpłatne korzystanie z samochodów służbowych na cele prywatne | str. 18
3. Odpłatne korzystanie z samochodów służbowych na cele prywatne | str. 19
4. Udostępnianie samochodu na cele prywatne pracowników a koszty uzyskania przychodów pracodawców | str. 20

Rozdział 2
Zasady rozliczania samochodów służbowych do celów prywatnych od dnia 1 stycznia 2015 r. - poradnik na przykładach | str. 23

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych | str. 23
2. Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne | str. 28

Rozdział 3
Używanie samochodów służbowych do celów prywatnych - problemy z rozliczaniem na przykładach | str. 31

1. Krótkie, ale konieczne, wprowadzenie | str. 31
2. Kwota przychodu, a nie definicja nieodpłatnego świadczenia | str. 32
3. Dojazd do pracy z przychodem, a czasami bez | str. 33
4. Samochód pod domem, a przychodu brak | str. 34
5. Wykorzystywanie - co to znaczy? | str. 34
6. 1/30 to obowiązek | str. 35
6.1. Nie jeździ, a wykorzystuje | str. 36
6.2. Nie tylko pracownik | str. 37
6.3. Część dnia - cały przychód | str. 37
6.4. Jeden samochód kilka przychodów | str. 38
7. Samochód w czasie urlopu u pracownika | str. 38
8. Dokumentowanie | str. 39
9. Netto czy brutto | str. 40
10. Wyższa zapłata niż przychód | str. 40
11. Zleceniobiorcy, kontrakty menedżerskie itp | str. 41
12. Pracownik i "niepracownik" jednocześnie | str. 41
13. VAT-26 a PIT | str. 42

Rozdział 4
Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne - wątpliwości interpretacyjne | str. 44

1. Wykorzystywanie samochodu służbowego dla celów prywatnych a podatek dochodowy | str. 44
1.1. Nieodpłatne świadczenie | str. 45
1.2. Odpłatne przekazanie samochodu służbowego dla celów prywatnych | str. 47
2. Wykorzystywanie samochodu służbowego dla celów prywatnych a koszty przedsiębiorcy | str. 48
3. Wykorzystywanie samochodu służbowego dla celów prywatnych a VAT | str. 50
4. Wykorzystywanie samochodów służbowych dla celów prywatnych a składki ZUS | str. 50
5. Kwestie wykorzystywania samochodów służbowych dla celów prywatnych w postępowaniach podatkowych | str. 51
6. Podsumowanie | str. 52

Rozdział 5
Samochód służbowy wykorzystywany dla celów prywatnych a koszty podatkowe pracodawcy | str. 54

1. Koszty uzyskania przychodu - zasady ogólne | str. 54
2. Wydatki na używanie samochodu przez pracowników a koszty podatkowe | str. 55

Rozdział 6
Opodatkowanie VAT odpłatnego i nieodpłatnego używania samochodu służbowego do celów prywatnych - skutki w VAT na przykładach | str. 57

1. Nieodpłatne używanie samochodu | str. 57
2. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym używaniu samochodu | str. 60
3. Odpłatne używanie samochodu | str. 61
4. Podstawa opodatkowania przy odpłatnym używaniu samochodu | str. 63

Rozdział 7
Wykorzystanie samochodu służbowego pracodawcy na potrzeby osobiste pracownika - więcej korzyści czy obowiązków | str. 64

1. Zagadnienia ogólne | str. 64
2. Samochody "uprzywilejowane | str. 65
3. Samochody a VAT-26 | str. 66
4. A co z wykorzystanym przez pracownika paliwem? | str. 69



Rozdział 1
PIT: realizacja obowiązków służbowych nie może generować dodatkowego przychodu pracownika | str. 73

Rozdział 2
CIT: wydatki eksploatacyjne można zaliczyć do kosztów w ramach "kilometrówki" | str. 75

Rozdział 3
VAT: odpłatne udostępnienie samochodu wyłącza pełne odliczenie | str. 77

Rozdział 4
VAT od samochodów: "potencjalne zagrożenie" nie powinno zamykać drogi do pełnego odliczenia | str. 79

Rozdział 5
Samo zapewnienie to za mało, aby odliczyć pełny VAT od nabycia samochodu | str. 83

Rozdział 6
Spór o gwarancję "wyeliminowania prywatnego użytku samochodu" w kontekście zakresu prawa do odliczenia VAT (I SA/Kr 1834/14) | str. 85

1. Przedmiot wniosku o interpretację indywidualną | str. 85
2. Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach zawarte w interpretacji indywidualnej z dnia 24 lipca 2014 r. | str. 87
3. Skarga spółki do sądu administracyjnego | str. 88
4. Stanowisko WSA w Krakowie | str. 89
5. Wnioski | str. 90



1. Czy odpłatność za samochody służbowe wykorzystywane prywatnie powoduje, że przychód po stronie pracowników nie powstaje? | str. 95

2. Czy udostępnienie pracownikom samochodów służbowych w celu dojazdu do miejsca pracy oraz powrotu do domu generuje po ich stronie przychód podatkowy? | str. 98

3. Czy przekazanie pracownikowi samochodu do celów służbowych nakazuje doliczyć ryczałt za używanie samochodu do celów prywatnych? | str. 99

4. Czy w przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych pracownika powstanie przychód do opodatkowania? | str. 101

5. Jak powinno wyglądać rozliczenie z pracownikiem, dotyczące używania samochodu służbowego do celów prywatnych | str. 104

6. Jak ustalić przychód pracownika z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych, jeśli zapisy regulaminu odbiegają od zapisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? | str. 106

7. Czy zakup paliwa do samochodu służbowego wykorzystanego do celów prywatnych powinien być potraktowany jako przychód podatkowy pracownika? | str. 108

8. Czy pracownikom korzystającym z samochodów w celach prywatnych można ustalić przychód w sposób ryczałtowy i uzależniony od marki samochodu? | str. 111

9. Czy ryczałt z tytułu wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych należy pomnożyć przez liczbę aut, z których pracownik może korzystać? | str. 112

10. Jak powinno być rozliczane wykorzystanie samochodu służbowego przez pracownika podczas urlopu? | str. 114

11. Czy kwotę przychodu, jaką uzyskuje pracownik, który korzysta z samochodu służbowego do celów prywatnych, należy uwzględniać w podstawie ekwiwalentu za urlop? | str. 116

12. W jaki sposób wykazać przychód związany z używaniem służbowego samochodu do celów prywatnych przez pracownicę, która w danym miesiącu pobierała tylko zasiłek chorobowy z ZUS? | str. 118

13. Czy korzyść materialna, jaką osiąga pracownik nieodpłatnie wykorzystując samochód służbowy do celów prywatnych, jest wolna od składek ZUS? | str. 119

14. Czy osiągany przez pracownika przychód w postaci nieodpłatnego świadczenia polegającego na wykorzystywaniu samochodu służbowego do celów prywatnych jest przychodem ze stosunku pracy w rozumieniu u.p.d.o.f.? | str. 122

15. Jak prawidłowo rozliczać podatek dochodowy od wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych? | str. 124

16. Jak naliczyć podatek i składki ZUS z tytułu wykorzystywania przez pracownika samochodu osobowego do działalności pracodawcy i celów prywatnych? | str. 126

17. Czy można uniknąć oskładkowania wartości pieniężnej nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych? | str. 129

18. Czy nowe przepisy o wykorzystywaniu samochodów służbowych do celów prywatnych obejmują także członków zarządu niebędących pracownikami? | str. 131

19. Czy dojazd do pracy członków zarządu z miejsca zamieszkania (gdzie garażowany jest samochód) traktowany jest jako wykorzystanie samochodu służbowego do celów prywatnych? | str. 133

20. Czy prezes, który korzysta z samochodu z kierowcą, uzyskuje przychód na podstawie art. 12 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym? | str. 135

21. Jak ustalić przychód z tytułu wykorzystywania aut służbowych przez zleceniobiorców oraz osoby zatrudnione na podstawie powołania? | str. 136

22. W jaki sposób od dnia 1 stycznia 2015 r. należy rozliczać koszty związane z wykorzystywaniem samochodów służbowych na potrzeby działalności gospodarczej i prywatne potrzeby pracowników oraz współwłaścicieli spółki? | str. 137

23. Czy oświadczenie o mieszanym wykorzystywaniu samochodu osobowego obliguje do przypisania przychodu właścicielom spółki? | str. 141

24. Czy wspólnicy spółki cywilnej uzyskują przychód podatkowy z tytułu używania samochodów firmowych do celów prywatnych? | str. 144

25. Czy wykorzystywanie samochodu firmowego częściowo dla celów prywatnych wpływa na jego amortyzację? | str. 146

26. Jakich samochodów dotyczą przepisy o wypłacaniu świadczeń z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych? | str. 148

27. Czy koszt najmu i ubezpieczenia pojazdu, który przez część miesiąca służy bieżącej działalności spółki, a przez pozostałą część jest w dyspozycji członka rady nadzorczej, stanowi koszt podatkowy? | str. 151

28. Czy dojazd z miejsca zamieszkania do pracy (prowadzenia firmy) przez właściciela samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych firmy stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT? | str. 153

29. Czy nieodpłatne przekazanie samochodów osobowych pracownikom i paliwa do nich podlega opodatkowaniu? | str. 157

30. Czy w związku z nieodpłatnym przekazaniem samochodów podatnik musi naliczyć VAT należny? | str. 160

31. Jak rozliczać w CIT koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego przez pracownika dla celów służbowych i prywatnych? | str. 161

32. W jaki sposób rozliczyć udostępnienie pracownikom samochodów służbowych? | str. 164

33. Jakie obowiązki ciążą na przedsiębiorcy z tytułu podatku VAT w zakresie odliczenia podatku naliczonego od bieżących remontów i odprowadzenia VAT należnego od wykorzystania samochodu na cele prywatne? | str. 167

34. Czy korzystanie do celów prywatnych z samochodu przydzielonego do celów służbowych podlega podatkowi VAT? | str. 169

35. Czy pracownik może wystawić fakturę na rzecz pracodawcy z tytułu używania samochodu prywatnego do celów służbowych? | str. 172

36. Czy w przypadku ryczałtu za używanie samochodu służbowego do celów prywatnych - w zależności od pojemności silnika - pracodawca ma obowiązek naliczyć VAT należny od tego świadczenia? | str. 175

37. Czy obciążenie pracownika kosztami używania samochodu służbowego do celów prywatnych będzie podlegało opodatkowaniu VAT? | str. 176

38. Jak należy opodatkować odpłatne używanie samochodu osobowego przez pracownika? | str. 178

39. Czy na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług pracodawca . jest zobowiązany naliczyć VAT należny z tytułu korzystania przez pracownika z samochodu służbowego, jeżeli przy nabyciu przysługiwało mu w całości lub w części prawo do pomniejszenia VAT należnego o VAT naliczony? | str. 180



1. Regulamin korzystania z samochodu służbowego do celów prywatnych | str. 185

2. Umowa o korzystanie z samochodu służbowego do celów prywatnych | str. 190