Wykaz skrótów | str. 15
Wstęp | str. 19
Rozdział I
Stymulowany zwrot nadpłaty lub zwrot podatku | str. 23
1. Uwagi ogólne | str. 23
2. Skarga na bezczynność w przypadku niezwrócenia nadpłaty wynikającej z decyzji stwierdzającej nadpłatę | str. 24
3. Dopuszczalność skargi na bezczynność w przypadku nadpłat i zwrotów, których obowiązek wynika z mocy
...
Wykaz skrótów | str. 15
Wstęp | str. 19
Rozdział I
Stymulowany zwrot nadpłaty lub zwrot podatku | str. 23
1. Uwagi ogólne | str. 23
2. Skarga na bezczynność w przypadku niezwrócenia nadpłaty wynikającej z decyzji stwierdzającej nadpłatę | str. 24
3. Dopuszczalność skargi na bezczynność w przypadku nadpłat i zwrotów, których obowiązek wynika z mocy prawa | str. 30
4. Skarga na bezczynność w przypadku niewypłacenia nadpłaty powstałej na skutek wyeliminowania z obrotu decyzji wymiarowej | str. 32
5. Wnioski | str. 35
Rozdział II
Zwrot nadpłaty lub podatku dochodzony przez podatnika w trybie egzekucji administracyjnej | str. 37
1. Ograniczona możliwość podjęcia przez podatnika egzekucji administracyjnej w zakresie nadpłat i zwrotów | str. 37
2. Uzasadnienie rozszerzenia zakresu egzekucji administracyjnej w odniesieniu do nadpłat i zwrotów | str. 40
3. Rozszerzenie zakresu egzekucji administracyjnej w odniesieniu do nadpłat i zwrotów przez modyfikacje o.p. | str. 41
4. Przesłanki zastosowania egzekucji administracyjnej jako procedury dochodzenia uprawnień podatkowych | str. 43
5. Wnioski | str. 46
Rozdział III
Sądowe stwierdzenie istnienia nadpłaty lub zwrotu podatku i orzeczenie zwrotu nadpłaty lub zwrotu podatku | str. 48
1. Uwagi ogólne | str. 48
2. Ograniczenie sądowego stwierdzenia nadpłat i zwrotów w świetle polskich regulacji | str. 49
3. Szeroki zakres sądowego stwierdzenia nadpłat i zwrotów | str. 51
4. Zwrot nadpłaty poprzez wypłatę odszkodowania | str. 56
5. Wnioski | str. 60
Rozdział IV
Przedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty i zwrotu podatku | str. 63
1. Uwagi ogólne | str. 63
2. Przedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty a prawo organu do zakwestionowania nadpłaty po upływie tego terminu | str. 64
3. Przedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty powiązane z zapłatą podatku | str. 67
4. Przedawnienie terminu dochodzenia nadpłaty związanej z podatkami wynikającymi z wadliwej decyzji lub innego aktu | str. 74
5. Zawieszenie biegu okresu przedawnienia prawa do stwierdzenia nadpłaty | str. 77
6. Ograniczenie dotyczące okresu, za który nadpłata może zostać zwrócona | str. 79
7. Przedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty w VAT | str. 80
8. Przedawnienie prawa do samoobliczenia zwrotu podatku oraz do złożenia wniosku o wymiar kwoty zwrotu podatku | str. 83
9. Wnioski | str. 85
Rozdział V
Przedawnienie terminu do zwrotu nadpłaty i zwrotu podatku | str. 88
1. Uwagi ogólne | str. 88
2. Przedawnienie terminu do zwrotu nadpłaty a odroczenie terminu złożenia deklaracji | str. 89
3. Przerwanie przedawnienia terminu do zwrotu nadpłaty lub podatku w związku z zaliczeniem nadpłaty na poczet przyszłego zobowiązania podatkowego | str. 90
4. Zawieszenie okresu przedawnienia terminu do zwrotu nadpłaty lub zwrotu podatku | str. 94
5. Wnioski | str. 96
Rozdział VI
Przedawnienie okresu dochodzenia przez organy podatkowe nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów | str. 98
1. Przedawnienie okresu dochodzenia nienależnie przekazanych nadpłat dochodzonych poprzez określenie wysokości zobowiązania podatkowego | str. 98
2. Przedawnienie okresu dochodzenia nienależnie przekazanych zwrotów podatku stanowiących element konstrukcyjny podatku | str. 100
3. Brak przedawnienia okresu dochodzenia niektórych nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów podatku | str. 102
4. Okres przedawnienia dochodzenia niektórych nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów podatku | str. 104
5. Wnioski | str. 106
Rozdział VII
Sankcje dotyczące nadpłat i zwrotów | str. 108
1. Sankcje karne i karne skarbowe za nadużycia związane z uzyskaniem należności wynikających z uprawnień podatkowych | str. 108
2. Sankcje podatkowe związane z nadpłatami i zwrotami | str. 117
2.1. Rola i definicja sankcji podatkowych | str. 117
2.2. Sankcje podatkowe a utrata uprawnień podatkowych będąca podatkową konsekwencją prawną dotyczącą podatnika | str. 119
2.3. Rodzaje sankcji podatkowych związanych z naruszeniem przepisów dotyczących funkcjonowania nadpłat i zwrotów | str. 121
2.4. Sankcje podatkowe za próbę wyłudzenia nadpłaty lub zwrotu | str. 125
3. Wnioski | str. 131
Rozdział VIII
Zasady odzyskiwania przez państwo nienależnie przekazanej nadpłaty, zwrotu podatku lub innych nienależnie przekazanych uprawnień podatkowych | str. 134
1. Administracyjnoprawny tryb dochodzenia nienależnie przekazanych nadpłat | str. 134
2. Cywilnoprawny tryb dochodzenia nienależnie przekazanych nadpłat | str. 136
3. Zasady odzyskiwania przez państwo nienależnie przekazanych zwrotów podatku | str. 141
4. Ograniczenia dotyczące wyeliminowania wadliwego aktu administracyjnego przyznającego lub potwierdzającego uprawnienia podatkowe | str. 143
5. Ograniczenia dotyczące zmiany lub wyeliminowania zgodnego z prawem aktu administracyjnego przyznającego lub potwierdzającego uprawnienia podatkowe | str. 146
6. Odsetki w przypadku odzyskiwania nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów | str. 150
7. Ulgi w spłacie w przypadku nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów i innych należności podatkowych | str. 153
8. Wnioski | str. 156
Rozdział IX
Kontrola podatkowa i skarbowa w zakresie nadpłat i zwrotów | str. 161
1. Pojęcie kontroli prewencyjnej, uprzedniej i następczej w zakresie nadpłat i zwrotów | str. 161
2. Kontrola uprzednia dotycząca przekazania lub zaliczenia znacznych zwrotów lub nadpłat | str. 162
3. Kontrola podatkowa dotycząca nadpłat i zwrotów | str. 170
4. Kontrola skarbowa w zakresie nadpłat i zwrotów | str. 173
5. Rola kontroli prewencyjnej i następczej prowadzonych przez urzędy kontroli skarbowej w zakresie nadpłat i zwrotów | str. 176
6. Wnioski | str. 180
Rozdział X
Kontrola nadzorcza wobec organów dokonujących zwrotów nadpłat i przekazujących zwroty podatku | str. 184
1. Uwagi ogólne | str. 184
2. Możliwość wykorzystania informacji z kontroli następczej | str. 185
3. Kontrola nadzorcza Ministerstwa Finansów | str. 186
4. Kontrola nadzorcza NIK | str. 189
5. Kontrola nadzorcza regionalnych izb obrachunkowych | str. 198
5.1. Uwagi ogólne | str. 198
5.2. Wadliwe postępowanie organu podatkowego dotyczące nadpłat | str. 200
5.2.1. Wadliwe postępowanie organu podatkowego dotyczące nadpłat na gruncie przepisów regulujących księgowość podatkową | str. 200
5.2.2. Wadliwe postępowanie organu podatkowego dotyczące nadpłat na gruncie przepisów prawa podatkowego | str. 205
5.3. Zachowania organu podatkowego powodujące lub mogące powodować powstanie nadpłaty u podatnika | str. 209
5.4. Zachowania podatnika lub innych podmiotów powodujących powstanie nadpłaty | str. 215
6. Wnioski | str. 217
Rozdział XI
Wytyczne dotyczące kształtu trybu stwierdzania nadpłat i zwrotów wynikające z EKDA i KPPUE | str. 226
1. Uwagi ogólne | str. 226
2. Zasada działania zgodnie z wcześniej przyjętą praktyką lub uzasadnionymi oczekiwaniami podatników | str. 229
3. Zasada współmierności, zakazu nadużywania uprawnień, zasada obiektywności, zasada stosownego terminu podjęcia decyzji | str. 233
4. Wnioski | str. 237
Rozdział XII
Mechanizmy szczególne dotyczące nadpłat i zwrotów | str. 240
1. Wielość podmiotów, którym przysługuje uprawnienie podatkowe | str. 240
1.1. Uwagi ogólne | str. 240
1.2. Zwrot pośredni nadpłaty a wielość podmiotów, którym przysługuje nadpłata lub na których ciąży zaległość podatkowa | str. 243
2. Ograniczony zakres uprawnień podatkowych przysługujący osobom trzecim | str. 245
3. Cesja lub zastaw na roszczeniu o zwrot nadpłaty i zwrot podatku przysługujący podmiotom wskazanym przez podatnika | str. 246
4. Ochrona podatnika, który zastosował się do wadliwych wzorów deklaracji i wniosków dotyczących nadpłaty i zwrotu podatku | str. 253
5. Przesłanki negatywne złożenia wniosku lub deklaracji o stwierdzenie nadpłaty | str. 254
6. Szczególne elementy dotyczące czynności sprawdzających związanych z wnioskami o stwierdzenie nadpłaty lub zwrot podatku | str. 257
7. Mechanizmy postępowania z wadliwymi wnioskami | str. 259
8. Ograniczenia czasowe dotyczące możliwości przeprowadzenia czynności sprawdzających i dokonania autokorekty wniosku | str. 262
9. Mechanizmy towarzyszące uprawnieniu organu podatkowego wzywania podatnika do określonego zachowania w ramach czynności sprawdzających | str. 266
10. Powiadomienie o zakończeniu czynności sprawdzających dotyczących wniosków zawierających roszczenie podatkowe | str. 267
11. Zakwestionowanie w drodze decyzji samoobliczenia podatnika dotyczącego nadpłat i innych należności przysługujących podatnikowi | str. 269
12. Kwestionowanie wysokości nadpłaty przez organ podatkowy a termin zwrotu tego świadczenia | str. 270
13. Dopuszczalne działania podejmowane przez państwo w celu odmowy zwrotu podatku i rola systemu sądowej kontroli | str. 272
14. Zawieszenie zaspokojenia roszczenia dotyczącego nadpłaty, zwrotu lub innego uprawnienia | str. 274
15. Podmioty reprezentujące podatnika ubiegającego się o zwrot nadpłat i innych należności w przypadku utraty zdolności prawnej lub ubezwłasnowolnienia | str. 277
16. Zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet długów podatnika niewynikających z zobowiązań podatkowych istniejących wobec podmiotów publicznych | str. 277
16.1. Uwagi ogólne | str. 277
16.2. Zasady przekazywania informacji przez podmioty publiczne o wierzytelnościach podlegających realizacji z nadpłat i zwrotów | str. 281
16.3. Ograniczenia związane z zastosowaniem przedmiotowego trybu | str. 284
16.4. Środki prawne zakwestionowania zaliczenia nadpłaty na rzecz długu podmiotu publicznego | str. 286
16.5. Zwrot kosztów organowi dokonującemu zaliczenia nadpłaty na poczet wierzytelności innych podmiotów | str. 288
16.6. Inicjowane zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku na rzecz podmiotu publicznego | str. 293
16.7. Zaliczenie nadpłaty na poczet długu a oprocentowanie należne podatnikowi z tytułu nadpłaty | str. 295
17. Nadpłata zwracana podatnikowi przez płatnika | str. 296
18. Szczególne bezpośrednie formy zwrotu nadpłaty i zwrotu podatku | str. 299
19. Odpowiedzialność za nienależnie przekazane uprawnienia podatnika | str. 301
20. Gwarancja zabezpieczeniem przekazania zwrotu podatku podatnikowi | str. 302
21. Należności dodatkowe, które podlegają zwrotowi wraz z nadpłatami | str. 304
22. Minimalny poziom nadpłat, zwrotów, odsetek, które podlegają zwrotowi | str. 305
23. Wnioski | str. 307
Podsumowanie | str. 323
Bibliografia | str. 361